執筆：Shehan Chandrasekera
翻訳：AididiaoJP、Foresight News
多くの暗号資産投資家は、二つの口癖を持っています。一つは：「1099-DAがメールに届けば、税務申告の準備が整う」。もう一つは：「この書類が届かなければ、税務当局には見えない」。
この二つの文は、今やますます成り立たなくなっている。
フォーブスのデジタル資産担当ライターで暗号資産税専門家であるシーハン・チャンドラセケラは、米国国税局（IRS）が把握できる暗号資産活動が、1099-DAの範囲をはるかに超えていると指摘した。Chainalysisが最新で発表した『暗号資産税報告書』は、この点をより明確に示している：2025年には、グローバルなチェーン上での潜在的な課税対象暗号資産活動が最低でも4570億ドルに達する見込みであり、同時に、執行のロジックは「フォームを確認する」から「ウォレットを確認する」へと移行している。
税務申告シーズンが到来する前に、これらの変更をよくご確認ください。
4570億ドルは税金ではなく、下限です。
Chainalysisが統計した4570億ドルは、各国がすでに徴収した税金でも、納税者が理論上支払うべき税額でもなく、「潜在的な課税活動」の規模である。これは、取引による利益、マイニング、ステーキング、貸付、ギャンブルなどの活動からの収入、および暗号資産で計測された支払いの3つのチェーン上行動を合計したものである。
レポートはビットコイン、イーサリアム、ソラナ、トロン、BNBスマートチェーン、ベースなどの主要な6つのブロックチェーンをカバーしています。中央集権型取引所内の注文マッチング、プラットフォーム内ステーキング、プラットフォーム内ローンなどのチェーン外アクティビティは統計に含まれていません。したがって、4570億ドルは上限ではなく、下限に近い値です。
地域別では、北米が約1346億ドル、EUが約1251億ドル、東アジアが約547億ドルです。国別では、米国が単独で1126億ドルを占め、その内訳は支払い646億ドル、収益301億ドル、収入179億ドルです。その後にはドイツ、中国、英国、インドが続きます。
これらの数字自体が、誰がどのくらいの税金を支払うべきかを決定するものではありません。むしろ、暗号資産活動が、各国の税務執行機関の注目を集めるほどまでに規模が拡大したことを示しており、従来の申告書では、チェーン上で実際に発生している取引規模に追いつけていないことを意味しています。
1099-DA と CARF は、どちらも小さな領域しか覆っていない
米国では、投資家が最もよく知っているのは1099-DAです。この書類は、中央集権プラットフォーム上のブローカーが提出する報告書に対応し、規制されたブローカーを通じて行われたデジタル資産の売却などの情報を主にカバーしています。
国際的には、対応する枠組みはOECDの暗号資産報告枠組み（CARF）です。これにより、該当する中央集権型取引所、ブローカー、一部の小売業者、ウォレットサービスプロバイダーは、顧客情報を収集し、管轄する税務当局に報告することが求められます。数十か国が2027年からCARFに基づいて情報を交換する予定です。
問題はカバレッジです。
Chainalysisの推定によると、その統計対象となったチェーン上の課税活動のうち、CARFのようなフレームワークによって直接捕捉できるイベントは約14％に過ぎず、残りの86％は分散型取引所、ピアツーピア送金、チェーン上の収益フロー、および暗号支払いに該当する。これらの活動は、1099-DAを発行する中央集権的ブローカーを経由しないことが多く、CARFの実際の適用範囲に必ずしも含まれない。
言い換えれば、1099-DAは暗号資産税の全体像ではなく、中央集権的入口の一部の断面にすぎません。
これは巧妙な脆弱性ではなく、第三者が報告した構造的なギャップである：テーブルには「仲介者あり、アカウントあり、実名登録あり」の部分しか表示されない。セルフカストディウォレット、DEX、クロスチェーンブリッジ、DeFiプロトコル、ステーキングおよびローン収益、ピアツーピア送金、海外プラットフォームは、ほとんどの場合、同じテーブルに表示されることはない。
ギャップは見えないわけではない。
取引所はあなたを認識し、チェーンは通貨がどこへ向かうかを認識する
真正改变执法能力的，是将两段信息连接起来。
納税者が中央集権型取引所から暗号資産をプライベートウォレットに引き出す際、取引所は引き出し人の身元を把握しています。暗号資産がブロックチェーンに記録されると、その後の流れ、分割、交換、クロスチェーン、どのプロトコルに流入するかというすべての行動が公開の痕跡として残ります。ブロックチェーン分析の目的は、その「人物」と「これらのアドレス」を一致させることです。
Chainalysisが説明する方法の核心は、ウォレットクラスタリングと所有者分析です：行動パターンが類似し、資金のやり取りが頻繁なアドレスを一グループとしてまとめ、そのグループが誰によって制御されているかを判断します。これにより、DEX取引、クロスチェーンブリッジの使用、ピアツーピア送金、および特定のサービスとのやり取りを観察できます。
そのため、執行は1099フォームを中心に回るのではなく、ウォレットを中心に変化します。1枚のフォームに記載されていない活動は、税務当局が再構築できないことを自動的に意味するわけではありません。
米国でも同様の状況が存在する。公開報道によると、2022年前後、米国における「暗号資産税差」——暗号資産取引に係る既納税額と支払義務税額との差——は年間約500億ドルに上り、当該年度の全体的な税差の約8％を占めていた。米国議会の関連試算では、1099-DAが10年間で約280億ドルの収入をもたらす見込みである。しかし、多くの国における国内改革と同様に、納税者が居住国以外の申告システムを利用して取引できる限り、純粋な国内フォームの改革効果は薄れる。
これが、税務当局が次の1099フォームを待つのではなく、チェーン上のデータにますます注目している理由です。
たとえ表が来ても、コストベースはしばしば空白のままです
イベントが1099-DAに表示されても、テーブル自体はしばしば不十分です。
ブローカーは、あなたがある資産を売却したことは把握できるかもしれませんが、その資産がどこで購入されたか、購入価格はいくらだったか、途中で自己管理ウォレットに返金されたかどうか、同じ資産をDEXで交換したかどうか、质押期間中に新しいトークンが発生したかどうか、またはこれらのコインが他のソースと混ざったかどうかまでは把握できません。
暗号資産の最も一般的な流れは、「一处で購入、一处で保管、別の一处で売却」です。資産が取引所、ハードウェアウォレット、ウォームウォレット、クロスチェーンブリッジの間を移動することは業界の常态であり、例外ではありません。CARFや1099-DAは通常、過去の全取引履歴を遡るためのツールではありません。取引所が報告するのは、処分行為のみであり、完全な原価基準ではありません。
そして、よくある誤解が生じる：1099-DAを受け取って、その表に従って記入すれば終わりだと思い込む。しかし、表に欠けている部分こそ、利益と損失を計算する上で最も重要な部分である。
Chainalysisは、各国がCARFデータを入手しても、以下の構造的な空白が依然として存在すると強調している。資産はしばしば複数のプラットフォーム間で移動する；歴史的に、ほとんどの暗号資産はまずプライベートウォレットに送られる；このフレームワークは過去のデータを遡及しない；多くのDEXは実質的に対象外となる；P2P取引、セルフカストディ、報告接点のない海外プラットフォームは対象外となる；マイニング報酬、ステーキング収益、貸付収益、および多数の商品・サービス支払いはコア収集範囲に含まれない；売却が報告されたとしても、購入コストと一致しない可能性がある；また、多くの報告データは合計値であり、1取引ごとの完全な台帳ではない。
納税者にとって、結論は実用的です：1099-DA は手がかりであり、完全な帳簿ではありません。
真正に完全なのは、自分自身の記録だけである
これらを組み合わせると、意味はそれほど複雑ではありません。
暗号資産納税者は、「明細があるアカウントは記録し、明細がないアカウントは後回しにする」のではなく、すべての取引所、すべてのウォレット、すべてのチェーン上のアクティビティをカバーする完全な帳簿を必要としています。どの取引が購入で、どの取引が売却で、どの取引が収入であり、どの取引が単に自身のアドレス間の移動であるか、コストベースをどのように繰り越すかを、すべて正確に照合できる必要があります。
次のリスクももはや抽象的ではない。1099-DAの対象範囲は拡大しており、IRSが取得する第三者データは増加し、納税者が自己申告した内容と照合されるようになる。また、ブローカーのデータに加え、ブロックチェーン分析によってウォレットの経路を再構築することも可能だ。あなたが申告した内容と「フォームデータ＋チェーン上データ」から再現可能な状況が一致しなければ、監査リスクは理論上の可能性から、実際の穴へと変わる。
これらを一致させるのは、自分の記録だけだ。
資産を自己管理ウォレットに引き出したことがある、DEXやDeFiを利用したことがある、複数のプラットフォーム間で資産を移動したことがある、または国内外のプラットフォームを同時に利用している人にとっては、特に重要である。これらの行動自体が税逃避を意味するわけではないが、これらは1099-DAの対象外であり、ウォレットレベルの分析ではますますその存在が明らかになる可能性が高い。
税務申告シーズン前に、「届けていない＝誰にも見られていない」と仮定するのではなく、より現実的な質問を一度してみてください：自分の帳簿は、書類とブロックチェーンの両方で照合されても大丈夫でしょうか？