IRS chuyển sang sử dụng ví trên chuỗi: 86% hoạt động tiền mã hóa chịu thuế nằm ngoài khung báo cáo

Bài viết: Shehan Chandrasekera

Biên dịch: AididiaoJP, Foresight News

Hầu hết các nhà đầu tư tiền điện tử đều có hai câu nói cửa miệng trong lòng. Một câu là: Khi nhận được biểu mẫu 1099-DA trong hộp thư, là đã có cơ sở để khai thuế. Câu kia là: Không nhận được biểu mẫu này, cơ quan thuế cũng không thể thấy được.

Hai câu này hiện nay ngày càng khó đứng vững.

Tác giả chuyên mục tài sản số của Forbes và chuyên gia thuế tiền mã hóa Shehan Chandrasekera chỉ ra rằng các hoạt động tiền mã hóa mà Cơ quan Thuế Hoa Kỳ (IRS) có thể quan sát được đã rõ ràng vượt xa phạm vi được bao phủ bởi mẫu 1099-DA. Báo cáo Thuế Tiền Mã Hóa mới nhất do Chainalysis công bố nói rõ hơn: năm 2025, tổng giá trị tiềm năng các hoạt động tiền mã hóa chịu thuế trên chuỗi toàn cầu ít nhất đạt 457 tỷ USD; đồng thời, logic thực thi đang chuyển từ “xem biểu mẫu” sang “xem ví”.

Trước khi mùa khai thuế đến, hãy xem rõ những thay đổi này.

457 tỷ USD theo thống kê của Chainalysis không phải là số thuế đã được các quốc gia thu, cũng không phải là số thuế mà người nộp thuế lý thuyết phải trả, mà là quy mô của các "hoạt động tiềm năng chịu thuế". Nó gộp ba loại hành vi trên chuỗi: lợi nhuận từ giao dịch, thu nhập từ các hoạt động như khai thác, staking, cho vay và cờ bạc, cũng như các khoản thanh toán được tính bằng tài sản tiền điện tử.

Báo cáo bao gồm sáu chuỗi công cộng chính: Bitcoin, Ethereum, Solana, Tron, BNB Smart Chain và Base. Các hoạt động không trên chuỗi như khớp lệnh nội bộ tại các sàn tập trung, staking trong nền tảng và vay mượn trong nền tảng không được tính vào thống kê. Do đó, 457 tỷ USD mang tính chất là ngưỡng dưới hơn là ngưỡng trên.

Theo khu vực, Bắc Mỹ khoảng 134,6 tỷ USD, Liên minh Châu Âu khoảng 1.251 tỷ USD, Đông Á khoảng 54,7 tỷ USD. Theo quốc gia, Hoa Kỳ riêng lẻ chiếm 112,6 tỷ USD, trong đó thanh toán 64,6 tỷ USD, lợi nhuận 30,1 tỷ USD, thu nhập 17,9 tỷ USD. Đức, Trung Quốc, Anh và Ấn Độ lần lượt đứng sau.

Chính những con số này không quyết định ai phải nộp bao nhiêu thuế. Chúng cho thấy một điều khác: hoạt động tiền mã hóa đã lớn đến mức thu hút sự chú ý của các cơ quan thực thi thuế của các quốc gia, trong khi các mẫu khai báo truyền thống hoàn toàn không theo kịp quy mô thực tế xảy ra trên chuỗi.

Ở Hoa Kỳ, các nhà đầu tư quen thuộc nhất với mẫu 1099-DA. Mẫu này tương ứng với báo cáo từ các môi giới trên nền tảng tập trung, chủ yếu bao gồm thông tin về việc bán tài sản kỹ thuật số được thực hiện thông qua các môi giới được quản lý.

Trên toàn cầu, khung tương ứng là Khung báo cáo tài sản mã hóa của OECD (CARF). Khung này yêu cầu các sàn giao dịch tập trung, môi giới, một phần nhà bán lẻ và nhà cung cấp ví thu thập thông tin khách hàng và báo cáo cho các cơ quan thuế có thẩm quyền. Hàng chục quốc gia dự kiến bắt đầu trao đổi thông tin theo CARF từ năm 2027.

Vấn đề nằm ở phạm vi phủ sóng.

Chainalysis ước tính rằng trong các hoạt động chịu thuế trên chuỗi mà họ thống kê, chỉ khoảng 14% các sự kiện có thể bị các khung như CARF phát hiện trực tiếp. 86% còn lại nằm trong các hoạt động như sàn giao dịch phi tập trung, chuyển tiền điểm-điểm, dòng thu nhập trên chuỗi và thanh toán tiền điện tử. Những hoạt động này thường không đi qua các môi giới tập trung có trách nhiệm phát hành mẫu 1099-DA và không nhất thiết nằm trong phạm vi thực tế của CARF.

Nói cách khác, 1099-DA không phải là bức tranh toàn cảnh về thuế tiền mã hóa, mà chỉ là một phần cắt từ cổng tập trung.

Đây không phải là một lỗ hổng tinh vi, mà là một khoảng trống cấu trúc được báo cáo bởi bên thứ ba: bảng biểu chỉ hiển thị phần có trung gian, có tài khoản và xác minh danh tính. Các ví tự lưu trữ, DEX, cầu liên chuỗi, giao thức DeFi, lợi ích từ staking và vay mượn, chuyển tiền ngang hàng và các nền tảng nước ngoài thường hoàn toàn không xuất hiện trên cùng một bảng.

Khoảng trống không có nghĩa là không thể nhìn thấy.

Exchange nhận ra bạn, chuỗi nhận ra đồng tiền đi đâu

Điều thực sự thay đổi khả năng thực thi pháp luật là kết nối hai đoạn thông tin lại với nhau.

Khi người nộp thuế chuyển tiền điện tử từ sàn tập trung vào ví cá nhân, sàn biết rõ ai là người rút tiền. Một khi đồng tiền được ghi trên chuỗi, các luồng đi tiếp theo, chia nhỏ, đổi sang loại khác, chuyển chuỗi hay tham gia vào giao thức nào đều để lại dấu vết công khai. Mục tiêu của phân tích blockchain là cố gắng liên kết “người này” với “các địa chỉ này”.

Phương pháp mà Chainalysis mô tả tập trung vào việc phân cụm và phân tích sở hữu ví: nhóm các địa chỉ có mô hình hành vi tương tự và tần suất giao dịch tiền tệ cao thành một cụm, sau đó xác định nhóm địa chỉ này có thể do ai kiểm soát. Từ đó, có thể quan sát các giao dịch DEX, việc sử dụng cầu liên chuỗi, chuyển tiền ngang hàng, cũng như tương tác với các dịch vụ cụ thể.

Do đó, việc thực thi pháp luật có thể không còn chỉ xoay quanh mẫu biểu 1099, mà chuyển sang tập trung vào ví. Các hoạt động không được liệt kê trên một mẫu biểu không tự động có nghĩa là cơ quan thuế không thể tái tạo lại.

Mỹ cũng có bối cảnh tương tự. Các báo cáo công khai từng đề cập rằng, vào khoảng năm 2022, “khoảng cách thuế tiền mã hóa” tại Mỹ — tức khoảng cách giữa số thuế đã nộp và số thuế phải nộp liên quan đến giao dịch tiền mã hóa — khoảng 50 tỷ USD mỗi năm, chiếm khoảng 8% tổng khoảng cách thuế trong năm đó. Các phép tính liên quan của Quốc hội cho rằng mẫu 1099-DA có khả năng mang lại khoảng 28 tỷ USD thu nhập trong vòng mười năm. Tuy nhiên, giống như nhiều cải cách nội địa tại các quốc gia khác, miễn là người nộp thuế có thể giao dịch ngoài hệ thống khai báo tại quốc gia cư trú, hiệu quả của các cải cách biểu mẫu thuần túy trong nước sẽ bị giảm sút.

Đó cũng là lý do tại sao cơ quan thuế ngày càng quan tâm đến dữ liệu trên chuỗi, thay vì chỉ chờ đợi mẫu 1099 tiếp theo.

Ngay cả khi sự kiện xuất hiện trên 1099-DA, mẫu biểu bản thân thường không đủ.

Môi giới có thể biết bạn đã bán một tài sản nào đó, nhưng không nhất thiết biết nó ban đầu được mua ở đâu, giá mua là bao nhiêu, có chuyển lại từ ví tự quản hay không, tài sản đó có được hoán đổi trên DEX hay không, có tạo ra token mới trong thời gian stakes hay không, hoặc số coin này có bị trộn với các nguồn khác hay không.

Con đường phổ biến nhất đối với tài sản tiền mã hóa vốn là “mua ở một nơi, lưu trữ ở một nơi, bán ở nơi khác”. Việc di chuyển tiền mã hóa giữa các sàn giao dịch, ví phần cứng, ví nóng và cầu liên chuỗi là chuẩn mực của ngành, không phải ngoại lệ. CARF và 1099-DA thường cũng không phải là công cụ để truy xuất toàn bộ lịch sử sổ sách. Các sàn giao dịch thường báo cáo các hành vi xử lý, chứ không phải toàn bộ cơ sở chi phí.

Do đó xuất hiện một ảo tưởng rất phổ biến: nhận được mẫu 1099-DA, nghĩ rằng chỉ cần điền theo mẫu là xong. Thực tế, phần thiếu sót trên mẫu lại chính là phần quan trọng nhất để tính lợi nhuận và thua lỗ.

Chainalysis cũng nhấn mạnh rằng, ngay cả khi các quốc gia nhận được dữ liệu CARF, họ vẫn sẽ đối mặt với một số khoảng trống cấu trúc: tài sản thường được chuyển giữa các nền tảng khác nhau; về mặt lịch sử, phần lớn tiền điện tử sẽ được chuyển vào ví cá nhân trước; khung này không thu hồi dữ liệu quá khứ; đa số DEX thực tế khó có thể đưa vào; các nền tảng nước ngoài không có điểm kết nối báo cáo, giao dịch điểm-điểm và tự lưu trữ nằm ngoài phạm vi; phần thưởng khai thác, lợi ích từ staking, thu nhập cho vay và các khoản thanh toán hàng hóa/dịch vụ lớn cũng không nằm trong phạm vi thu thập cốt lõi; ngay cả khi đã báo cáo việc bán, chi phí mua vào vẫn có thể không khớp; và nhiều dữ liệu báo cáo là tổng hợp, không phải chi tiết từng giao dịch.

Đối với người nộp thuế, kết luận rất thực tế: 1099-DA là manh mối, không phải sổ sách đầy đủ.

Ghép chúng lại, ý nghĩa không hề phức tạp.

Người nộp thuế tiền điện tử không cần “ghi chép tài khoản có biểu mẫu, còn tài khoản không có biểu mẫu thì để tạm”, mà cần một sổ sách đầy đủ bao gồm tất cả các sàn giao dịch, tất cả ví tiền và mọi hoạt động trên chuỗi. Cần xác định rõ giao dịch nào là mua, giao dịch nào là bán, giao dịch nào là thu nhập, giao dịch nào chỉ là chuyển đổi giữa các địa chỉ của chính mình, và cách tính cơ sở chi phí phải được theo dõi chính xác.

Rủi ro tiếp theo không còn mang tính trừu tượng nữa. Phạm vi áp dụng của mẫu 1099-DA đang mở rộng, IRS sẽ nhận được ngày càng nhiều dữ liệu từ bên thứ ba và so sánh chúng với thông tin do người nộp thuế tự khai báo. Đồng thời, ngoài dữ liệu từ các công ty môi giới, còn có phân tích blockchain có thể tái tạo lại các lộ trình ví. Khi thông tin bạn khai báo không khớp với hình ảnh được tái tạo từ “dữ liệu biểu mẫu + dữ liệu trên chuỗi”, rủi ro kiểm toán sẽ từ khả năng lý thuyết trở thành lỗ hổng thực tế.

Chỉ có bản ghi của chính bạn mới có thể khớp được những phần này.

Điều này đặc biệt quan trọng đối với những người đã rút tài sản vào ví tự quản lý, từng sử dụng DEX hoặc DeFi, đã chuyển tài sản giữa nhiều nền tảng, hoặc đồng thời tiếp xúc với cả nền tảng trong và ngoài nước. Không phải vì những hành vi này tự thân bằng với trốn thuế, mà vì chúng vốn không nằm trong phạm vi theo dõi của mẫu 1099-DA, nhưng ngày càng có khả năng xuất hiện trong phân tích cấp ví.

Trước mùa khai thuế, thay vì giả định “không có biểu mẫu thì chẳng ai để ý”, hãy tự hỏi một câu thực tế hơn: sổ sách của bạn có thể chịu được sự đối chiếu đồng thời giữa biểu mẫu và chuỗi không?