CARF रिपोर्टिंग आवश्यकताएँ और स्थानीय कार्यान्वयन में अंतर समझाए गए

लेखक: FinTax

पिछली CARF श्रृंखला के लेखों में, हमने CARF फ्रेमवर्क के तहत "कौन रिपोर्ट करता है" और "कहाँ रिपोर्ट करता है" पर चर्चा और विश्लेषण किया है; पहला रिपोर्टिंग क्रिप्टो-एसेट सर्विस प्रोवाइडर (Reporting Crypto-Asset Service Provider, RCASP) की पहचान पर केंद्रित है, जबकि दूसरा Reporting Nexus नियमों के माध्यम से RCASP को किन न्यायपालिकाओं में अनुसंधान और रिपोर्टिंग की जिम्मेदारी है, यह निर्धारित करता है। रिपोर्टिंग संस्था और रिपोर्टिंग जurisdiction की पहचान के बाद, CARF के दायित्वों के कार्यान्वयन से एक अधिक विशिष्ट प्रश्न उठता है—RCASP को प्राधिकरण को कौन सी जानकारी सौंपनी होगी?

CARF रिपोर्ट के आवश्यकताओं के अनुसार, RCASP को न्यायसंगत जांच प्रक्रिया के आधार पर रिपोर्ट करने योग्य उपयोगकर्ताओं और संबंधित नियंत्रकों की पहचान करनी होगी और उनके संबंधित क्रिप्टो संपत्ति लेनदेन को निर्धारित विधि के अनुसार वर्गीकृत और सारांशित करना होगा, जिससे अंतिम रिपोर्ट में RCASP सूचना, उपयोगकर्ता सूचना और लेनदेन सूचना तीन भाग शामिल हों।

OECD द्वारा अंतरराष्ट्रीय एकरूप मानक प्रदान किए जाते हैं, लेकिन प्रत्येक न्यायिक क्षेत्र को अपने स्थानीय कानूनों और तकनीकी मानकों के माध्यम से इन्हें लागू करना होगा। इसलिए, CARF के "क्या रिपोर्ट करना है" को समझने के लिए, न केवल OECD नियमों पर वापस जाना आवश्यक है, बल्कि स्थानीय कार्यान्वयन नियमों के आधार पर अंतिम रिपोर्टिंग सामग्री में होने वाले परिवर्तनों पर भी ध्यान देना आवश्यक है।

यह लेख CARF द्वारा रिपोर्ट की जाने वाली जानकारी के मूल ढांचे, स्थानीय कार्यान्वयन में प्रमुख अंतर, और RCASP द्वारा डेटा और प्रणाली स्तर पर की जा सकने वाली तैयारियों को समझाता है, ताकि व्यावहारिक संदर्भ प्रदान किया जा सके।

(1) CARF के दायरे के अंतर्गत «संबंधित क्रिप्टो संपत्ति» क्या है?

संपत्ति वर्गीकरण व्यापार रिपोर्ट का आधार है। CARF की परिभाषा के अनुसार, "क्रिप्टो संपत्ति" शब्द का अर्थ है डिजिटल मूल्य जो प्रमाणीकरण और सुरक्षा के लिए वितरित लेजर या समान तकनीक पर निर्भर करता है। "संबंधित क्रिप्टो संपत्ति (Relevant Crypto-Asset)" सिद्धांत रूप से सभी क्रिप्टो संपत्ति परिभाषा के अनुरूप संपत्तियों को शामिल करता है, लेकिन इसमें शामिल नहीं है:

• केंद्रीय बैंक डिजिटल करेंसी (CBDC);
• विशिष्ट इलेक्ट्रॉनिक मुद्रा उत्पाद (SEMP);
• रिपोर्ट करें कि क्रिप्टो एसेट सर्विस प्रोवाइडर ने क्रिप्टो एसेट को पूरी तरह से पहचान लिया है जो भुगतान या निवेश के उद्देश्य के लिए उपयोग नहीं किए जा सकते।

BTC, ETH जैसे प्रमुख संपत्तियों का आकलन आमतौर पर सीधा होता है, जबकि स्थिर मुद्राएँ, NFT, टोकनीकृत प्रतिभूतियाँ और कुछ कार्यात्मक टोकन का अधिक विश्लेषण आवश्यक होता है।

चित्र 1: CARF और CRS समायोजन रेंज का आरेख

(2) CARF किन तीन प्रकार की जानकारी की रिपोर्ट करता है? RCASP, उपयोगकर्ता और लेनदेन

रिपोर्ट करने योग्य जानकारी को तीन प्रमुख श्रेणियों में विभाजित किया गया है, जिसमें रिपोर्ट करने योग्य क्रिप्टो एसेट सेवा प्रदाता के बारे में जानकारी (RCASP जानकारी), रिपोर्ट करने योग्य उपयोगकर्ता या रिपोर्ट करने योग्य व्यक्ति (उपयोगकर्ता जानकारी) और संबंधित क्रिप्टो एसेट लेनदेन की जानकारी (लेनदेन जानकारी) शामिल हैं, जो CARF रिपोर्ट की पूर्ण सामग्री का निर्माण करते हैं।

RCASP जानकारी

क्रिप्टो संपत्ति सेवा प्रदाता का नाम, पता और पहचान संख्या * दर्ज करें।

पहचान संख्या करदाता पहचान संख्या (TIN) का उपयोग करती है; यदि करदाता पहचान संख्या उपलब्ध नहीं है, तो कंपनी पंजीकरण कोड या वैश्विक कानूनी व्यक्ति पहचान कोड (LEI) का उपयोग किया जाता है। यदि RCASP को कोई पहचान संख्या नहीं आवंटित की गई है, तो केवल इसका नाम और पता रिपोर्ट किया जाएगा।

उपयोगकर्ता जानकारी

• व्यक्तिगत उपयोगकर्ता का नाम, पता, निवास स्थान, करदाता पहचान संख्या (TIN) *, जन्म तिथि, जन्म स्थान *;
• सांस्थिक उपयोगकर्ता का नाम, पता, निवास स्थान और करदाता पहचान संख्या (TIN); अनुसंधान प्रक्रिया द्वारा रिपोर्ट करने योग्य सांस्थिक नियंत्रक * के लिए, नियंत्रक का नाम, पता, निवास स्थान, करदाता पहचान संख्या (TIN), जन्म तिथि और स्थान, तथा नियंत्रक के रूप में भूमिका।

प्रतिवेदन की आवश्यकता नहीं है, जब तक कि RCASP के देश के कानून द्वारा अन्यथा आवश्यक न हो।

टैक्सपेयर आईडेंटिफिकेशन नंबर (TIN) उस टैक्स रेजिडेंसी जurisdiction द्वारा आवंटित एक पहचान संख्या है, जहाँ उपयोगकर्ता या संस्था का नियंत्रक स्थित है, और यह प्लेटफॉर्म की जुरिसडिक्शन, लेनदेन के स्थान या आय के स्रोत द्वारा जारी की गई संख्या नहीं है।

यदि किसी उपयोगकर्ता को एक से अधिक कर निवासी क्षेत्रों का धारक माना जाता है, तो रिपोर्ट में उस उपयोगकर्ता के प्रत्येक कर निवासी अधिकार क्षेत्र और संबंधित प्रत्येक TIN को शामिल किया जाना चाहिए, चयनात्मक रिपोर्टिंग नहीं।

संस्थागत उपयोगकर्ताओं की निष्ठापूर्ण जांच और जानकारी घोषणा अतिरिक्त रूप से नियंत्रक तक जा सकती है, CARF आवश्यक करता है कि RCASP पहले संस्था के नियंत्रक की पहचान करे, और फिर यह निर्धारित करे कि संबंधित नियंत्रक एक रिपोर्ट करने योग्य व्यक्ति (Reportable Person) है या नहीं। रिपोर्ट के दायरे में आने वाले संस्थागत नियंत्रकों को कर प्रतिनिधित्व और नियंत्रण के दोहरे मानदंडों को पूरा करना होगा—अर्थात्, वे न केवल रिपोर्ट करने योग्य अधिकार क्षेत्र के कर निवासी होने चाहिए, बल्कि संस्था पर नियंत्रण भी रखना चाहिए—मुख्य मानदंड 'नियंत्रक स्वामित्व हिस्सेदारी' है, जिसमें एक निश्चित प्रतिशत से अधिक शेयर होना, उच्च प्रबंधन पद पर होना, या ट्रस्ट के सेटलर, ट्रस्टी या लाभार्थी होना शामिल है।

Trading Information

CARF के अंतर्गत प्रत्येक संबंधित क्रिप्टो एसेट प्रकार * के लिए रिपोर्ट किया जाना चाहिए:

1. संबंधित क्रिप्टो संपत्ति प्रकार का पूरा नाम;
2. फ़ाइनेंसियल करेंसी के माध्यम से संबंधित क्रिप्टो एसेट्स की खरीद और बिक्री: भुगतान की गई / प्राप्त कुल राशि *, इकाइयों की कुल संख्या और संबंधित लेनदेन की संख्या;
3. अन्य संबंधित क्रिप्टो एसेट्स के विनिमय में संबंधित क्रिप्टो एसेट्स का अधिग्रहण और निपटान: कुल सार्वजनिक बाजार मूल्य *, इकाइयों की कुल संख्या, संबंधित लेनदेन की संख्या;
4. रिपोर्ट किए जाने वाले खुदरा भुगतान लेनदेन *: कुल न्यायसंगत बाजार मूल्य, इकाइयों की कुल संख्या, लेनदेन की संख्या;
5. अन्य संबंधित क्रिप्टो संपत्तियों का स्थानांतरण या अन्य संबंधित क्रिप्टो संपत्तियों द्वारा स्थानांतरित: उपरोक्त प्रकार के अलावा किसी भी प्रकार के हस्तांतरण लेनदेन, जिन्हें हस्तांतरण प्रकार के आधार पर विस्तार से वर्गीकृत किया गया है (जैसे एयरड्रॉप, स्टेकिंग आय, ऋण भुगतान, वस्तुओं या सेवाओं के विनिमय), कुल न्यायसंगत बाजार मूल्य, इकाइयों की कुल संख्या और संबंधित लेनदेन की संख्या का उल्लेख करें;
6. Unknown external wallet transfer: Total fair market value, total units.

भुगतान / प्राप्त की गई कुल राशि लेनदेन शुल्क को घटाने के बाद की शुद्ध राशि है और लेनदेन के समय उपयोग की जाने वाली मुद्रा में रिपोर्ट की जाती है। यदि कई मुद्राएँ शामिल हैं, तो एकल मुद्रा में रिपोर्ट किया जाता है और प्रत्येक संबंधित लेनदेन के समय निरंतरता से रूपांतरण किया जाता है। उदाहरण के लिए, लेनदेन के समय की वर्तमान बाजार दर का उपयोग मुद्रा रूपांतरण के लिए किया जाता है।

कुल न्यायसंगत बाजार मूल्य का मूल्यांकन समय लेनदेन के समय होता है, और लेनदेन शुल्क को घटाया जाना चाहिए; इसे एकल विदेशी मुद्रा में निर्धारित और रिपोर्ट किया जाना चाहिए, और प्रत्येक लेनदेन पर सतत और समान तरीके से मूल्यांकन किया जाना चाहिए। मूल्यांकन विधि के संदर्भ में, RCASP को अपने द्वारा संचालित ट्रेडिंग पेयर पर प्राथमिकता दी जानी चाहिए; जब कोई उपयुक्त आंतरिक ट्रेडिंग पेयर मूल्य उपलब्ध न हो, तो आंतरिक लेखा पुस्तक मूल्य, तीसरे पक्ष की कंपनी या वेबसाइट द्वारा प्रदान की गई मूल्य, RCASP द्वारा इस संपत्ति का नवीनतम मूल्यांकन या उचित अनुमान (क्रम में) जैसी वैकल्पिक मूल्यांकन विधियों का उपयोग किया जा सकता है।

रिटेल भुगतान लेनदेन को रिपोर्ट करने के लिए 50,000 डॉलर की राशि की सीमा को पार करना आवश्यक है, लेकिन इस सीमा से कम की भुगतान हस्तांतरणों को रिपोर्ट करने की आवश्यकता नहीं है; इन्हें «रिपोर्ट करने योग्य उपयोगकर्ता के द्वारा स्थानांतरित या रिपोर्ट करने योग्य उपयोगकर्ता द्वारा प्राप्त अन्य संबंधित क्रिप्टो संपत्ति» और «अज्ञात बाहरी वॉलेट में हस्तांतरण» के अंतर्गत समेकित किया जाना चाहिए।

यदि उपयोगकर्ता अपनी क्रिप्टो संपत्ति को अपने निजी वॉलेट में स्थानांतरित करता है या किसी अन्य प्लेटफॉर्म द्वारा संचालित खाते में स्थानांतरित करता है, जिससे RCASP उसकी पूर्ण लेनदेन की जानकारी प्राप्त नहीं कर सकता, तो RCASP को इसे अज्ञात बाहरी वॉलेट में ट्रांसफर के रूप में रिपोर्ट करना होगा।

नियम के अनुसार, सभी लेनदेन वर्गीकरणों का सारांश दिया जाना चाहिए। यदि संबंधित क्रिप्टो संपत्ति अविनिश्चित है और उस संबंधित क्रिप्टो संपत्ति के विभिन्न रूपों का निश्चित इकाई में मूल्य भिन्न है, तो प्रत्येक इकाई को एक अलग संबंधित क्रिप्टो संपत्ति प्रकार माना जाएगा।

OECD द्वारा प्रकाशित CARF नियम और उनकी टिप्पणियाँ एक समन्वयित अंतरराष्ट्रीय मानक प्रदान करती हैं, लेकिन अंततः प्रत्येक न्यायपालिका इन्हें स्थानीय कानून में परिवर्तित करती है। संबंधित क्रिप्टो संपत्ति की परिभाषा, लेनदेन श्रेणियों का वर्गीकरण, रिपोर्टिंग क्षेत्र आदि मुख्य नियम OECD मानकों के अत्यधिक समान हैं, हालाँकि कुछ कार्यान्वयन विवरणों में स्थानीय नीतियों में स्पष्ट अंतर हो सकते हैं।

(1) क्या रिपोर्ट भारतीय उपयोगकर्ताओं को शामिल करती है?

OECD के CARF मूल ढांचे का मुख्य उद्देश्य सीमाओं के पार कर जाने वाले कर सूचना के स्वचालित आदान-प्रदान को सेवा प्रदान करना है, 'रिपोर्टेबल जुरिसडिक्शन' का अर्थ है ऐसे जुरिसडिक्शन जिनमें CARF सूचना आदान-प्रदान व्यवस्था मौजूद है और जिन्हें लागू करने वाले जुरिसडिक्शन द्वारा सार्वजनिक सूची में शामिल किया गया है; रिपोर्टिंग अन्य रिपोर्टेबल जुरिसडिक्शन के कर निवासियों पर केंद्रित है। कुछ जुरिसडिक्शन ने स्थानीय रिपोर्टिंग आवश्यकताएँ भी जोड़ दी हैं, अर्थात् RCASP को अपने देश के कर निवासी उपयोगकर्ताओं की सूचना स्थानीय कर प्राधिकरण को भी प्रस्तुत करनी होगी।

उदाहरण के लिए, यूनाइटेड किंगडम ने फाइनेंस एक्ट 2026 के माध्यम से यूनाइटेड किंगडम RCASP को यूनाइटेड किंगडम कर निवासी उपयोगकर्ताओं और संबंधित नियंत्रकों की रिपोर्टिंग की दायित्ववानता स्थापित की है, और HMRC के वर्तमान मार्गदर्शन में स्पष्ट रूप से आवश्यकता व्यक्त की गई है कि RCASP को सभी उपयोगकर्ता जानकारी एकत्रित करनी चाहिए, और यूनाइटेड किंगडम कर निवासी तथा अन्य CARF सहभागी न्यायपालिकाओं के कर निवासी डेटा की रिपोर्ट करनी चाहिए। न्यूजीलैंड टैक्सेशन अथॉरिटी द्वारा प्रकाशित CARF रिपोर्ट करने योग्य न्यायपालिका सूची में न्यूजीलैंड को सम्मिलित किया गया है, इसलिए न्यूजीलैंड कर निवासी भी स्थानीय रिपोर्टिंग के दायरे में आते हैं। इसके अतिरिक्त, इसके आधिकारिक मार्गदर्शन में स्पष्ट किया गया है कि जब कोई RCASP न्यूजीलैंड के निवासी और गैर-निवासी उपयोगकर्ता दोनों के साथ काम करता है, तो दोनों की पहचान सूचना और संबंधित लेनदेन के डेटा को टैक्सेशन अथॉरिटी को प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जहाँ निवासी डेटा स्थानीय कर प्रबंधन के लिए प्रयोग किया जाता है, और गैर-निवासी डेटा CARF के समझौते के अनुसार उनके निवासी देश की कर प्राधिकरण के साथ साझा किया जाता है।

इसी समय, जापान, सिंगापुर आदि न्यायिक क्षेत्रों ने अपने कर निवासियों को CARF रिपोर्टिंग के दायरे में शामिल नहीं किया है, जो OECD के मूल ढांचे के समान दृष्टिकोण अपनाते हैं। हालाँकि, RCASP को सभी उपयोगकर्ताओं, जिनमें स्थानीय उपयोगकर्ता भी शामिल हैं, के लिए यह सुनिश्चित करने के लिए ड्यू डिलिजेंस प्रक्रिया लागू करनी होगी कि कौन से उपयोगकर्ता रिपोर्ट करने योग्य हैं; स्थानीय रिपोर्टिंग की आवश्यकता न होना इस दायित्व को मुक्त नहीं करता है।

इसलिए, ड्यू डिलिजेंस का दायरा अंतिम रिपोर्ट के दायरे के बराबर नहीं होता है, और अंतर्राष्ट्रीय विनिमय का दायरा आवश्यक रूप से स्थानीय कर प्राधिकरण द्वारा आवश्यक रिपोर्टिंग के दायरे के बराबर नहीं होता है।

(2) एकल मुद्रा का रूपांतरण और मूल्यांकन तरीका

ट्रेडिंग वैल्यू और न्यायसंगत बाजार मूल्य को अंततः CARF नियमों के अनुसार कानूनी मुद्रा में बदलकर रिपोर्ट किया जाना चाहिए। प्रत्येक अधिक्षेत्र द्वारा रिपोर्टिंग मुद्रा का अतिरिक्त निर्दिष्ट करना, RCASP के डेटा रूपांतरण और घोषणा प्रणाली पर सीधा प्रभाव डालता है।

उदाहरण के लिए, दक्षिण अफ्रीकी कर विभाग द्वारा जारी CARF नियम (अधिसूचना 6887) में स्पष्ट रूप से निर्दिष्ट किया गया है कि लेनदेन की राशि और न्यायसंगत बाजार मूल्य को दक्षिण अफ्रीकी रैंड (South African Rand) में निर्धारित और रिपोर्ट किया जाना चाहिए। कर विभाग के FAQ में उच्च लेनदेन मात्रा वाले प्लेटफॉर्मों के सामने आने वाले अनुपालन के बोझ और वास्तविक चुनौतियों का जवाब दिया गया है, और सतत, समान रूप से अनुवाद और मूल्यांकन की आवश्यकता को अधिक विस्तार से समझाया गया है, जिसमें यह बताया गया है कि CARF RCASP को वास्तविक समय में मुद्रा रूपांतरण करने की आवश्यकता नहीं है, कोई विशिष्ट विनिमय दर स्रोत या प्रत्येक लेनदेन की कीमत निर्धारण की प्रक्रिया पर प्रतिबंध नहीं है, बल्कि बैच प्रसंस्करण, दिन के समाप्ति पर प्रचलित दरों का प्रयोग, या उपयुक्त औसत मूल्यों के प्रयोग जैसी उचित विधियों की अनुमति है। उच्च लेनदेन मात्रा, संपत्ति मूल्य में उतार-चढ़ाव, और बाजार डेटा स्रोतों में भिन्नता RCASP के संचालन में लचीलेपन के माध्यम से संतुलित की जा सकती है।

(3) क्या राशि की सीमा स्थानीय मुद्रा मानक में बदल दी गई है?

OECD नियमों के अनुसार, रिटेल भुगतान लेनदेन केवल तभी 50,000 डॉलर की सीमा के अंतर्गत आते हैं और रिपोर्ट करने योग्य रिटेल भुगतान लेनदेन श्रेणी में सम्मिलित किए जाते हैं, अन्यथा इन्हें अन्य लेनदेन प्रकारों में शामिल किया जाता है।

स्थानीय कानून के कार्यान्वयन के दौरान प्रत्येक न्यायपालिका इसे स्थानीय मुद्रा मानक में परिवर्तित कर सकती है। उदाहरण के लिए, जापान ने रिपोर्ट करने योग्य खुदरा भुगतान लेनदेन की सीमा 500 जापानी येन (लगभग 31,273 डॉलर) के रूप में निर्धारित की है, ब्राजील ने 50,000 डॉलर के बराबर रियल मूल्य को अपनाया है, यूरोपीय संघ DAC8 ने 50,000 डॉलर या अन्य मुद्रा के समकक्ष मूल्य को अपनाया है, और कुछ अन्य न्यायपालिकाएँ मूल डॉलर मानक को बनाए रखती हैं।

रिटेल भुगतान लेनदेन की सीमा की रिपोर्टिंग के लिए स्थानीयकरण के कई रूप हैं, जिनमें एक निश्चित स्थानीय मुद्रा राशि निर्धारित करना और डॉलर मानक को समतुल्य स्थानीय मुद्रा राशि में बदलना शामिल है; यह अंतर RCASP द्वारा संबंधित क्रिप्टो संपत्ति लेनदेन के प्रकारों के वर्गीकरण और डेटा संकलन पर प्रभाव डालेगा। एक ही लेनदेन A क्षेत्र में रिटेल भुगतान लेनदेन के रूप में और B क्षेत्र में अन्य प्रकार के हस्तांतरण लेनदेन के रूप में वर्गीकृत हो सकता है।

(चार) विशिष्ट रिपोर्ट क्षेत्रों के विवरण में अंतर

OECD नियम व्यक्तिगत उपयोगकर्ताओं, सांस्थिक उपयोगकर्ताओं और उनके नियंत्रकों के लिए मूल रिपोर्टिंग क्षेत्रों को एकीकृत करते हैं, लेकिन स्थानीय कानून के लिए स्थान भी छोड़ते हैं।

व्यक्तिगत उपयोगकर्ता के जन्म स्थान की रिपोर्ट की आवश्यकता नहीं होती है, लेकिन आरसीएसपी के क्षेत्राधिकार में लागू कानून अन्यथा निर्धारित करे। टैक्स आईडेंटिफिकेशन नंबर (टीआईएन) के लिए, यदि रिपोर्ट करने योग्य उपयोगकर्ता या संबंधित नियंत्रक के कर निवासी क्षेत्र द्वारा टीआईएन जारी नहीं किया जाता है या स्थानीय कानून इसके सं сбор की आवश्यकता नहीं रखता है, तो टीआईएन की रिपोर्ट की आवश्यकता नहीं होती है। इसके लिए, सिंगापुर IRAS स्पष्ट रूप से अनुमति देता है कि उपरोक्त स्थितियों में CARF XML नियमों के अनुसार संबंधित कारण कोड (reason code) प्रदान किया जा सकता है।

इसके अलावा, यद्यपि सभी जूरिसडिक्शन TIN प्रस्तुत करने की मांग करते हैं, लेकिन उनकी संख्या की फॉर्मेट अलग-अलग होती है। यूनाइटेड किंगडम में, व्यक्तिगत उपयोगकर्ता या संबंधित संस्था के मालिक का नेशनल इंश्योरेंस नंबर (NINO), ब्रिटिश कंपनी का रजिस्ट्रेशन नंबर (CRN), साझेदारी और ट्रस्ट का UTR उनके संबंधित टैक्स आईडेंटिफिकेशन नंबर होते हैं।

(5) क्या अप्रतिवेदनीय जानकारी के लिए भी घोषणा की आवश्यकता है

यदि किसी रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान कोई रिपोर्ट करने योग्य उपयोगकर्ता या संबंधित लेनदेन की जानकारी नहीं है, तो क्या RCASP को अभी भी कर अधिकारियों को रिपोर्ट करना होगा, यह उसके अपने न्यायपालिका के नियमों पर निर्भर करता है।

यूनाइटेड किंगडम ने डेटा और रिपोर्टिंग के बिना मॉडल को स्पष्ट रूप से अपनाया है, जबकि सिंगापुर मूल रूप से शून्य रिपोर्ट (nil return) जमा करने की आवश्यकता रखता है, अर्थात केवल RCASP जानकारी भरनी होती है, उपयोगकर्ता और लेनदेन की जानकारी नहीं। इसके अलावा, जापानी केंद्रीय कर बोर्ड के CARF FAQ में लेनदेन की राशि और रिपोर्ट करने योग्य जानकारी के बीच संबंध स्पष्ट किया गया है; यदि कोई रिपोर्ट करने योग्य लेनदेन समझौता संबंध अभी भी सक्रिय है, तो भले ही किसी वित्तीय वर्ष में उस समझौते से संबंधित कोई लेनदेन राशि नहीं उत्पन्न हुई हो, RCASP को वार्षिक रिपोर्ट देनी होगी।

(1) CARF टैक्स ड्यू डिलिजेंस को उपयोगकर्ता KYC प्रक्रिया में एम्बेड किया गया है

ग्राहक के AML/KYC दस्तावेज़ CARF में कर स्व-प्रमाणीकरण (self-certification) की वैधता की जांच का कार्य करते हैं, जो RCASP द्वारा अनुसंधान करने की आधारभूत आवश्यकता बनते हैं। RCASP AML/KYC के दायित्वों को पूरा करते समय, सामान्यतः व्यक्तिगत व्यक्ति के नाम, पता, पहचान प्रमाण, और संस्था के पंजीकरण विवरण, स्वामित्व संरचना और लाभ प्राप्तकर्ता की जानकारी प्राप्त कर लेता है; इन डेटा को पुनः एकत्रित करने की आवश्यकता नहीं होती। रिपोर्टिंग की आवश्यकता के लिए, CARF कर निवासी अधिकारिक क्षेत्र, TIN, संबंधित संस्था के नियंत्रक क्या रिपोर्ट करने योग्य व्यक्ति हैं, और कर स्व-प्रमाणीकरण की वैधता जैसे मुद्दों पर ध्यान केंद्रित करता है। KYC द्वारा पहले ही एकत्रित स्वामित्व संरचना और लाभ प्राप्तकर्ता की जानकारी के आधार पर, RCASP को इन व्यक्तियों की पहचान करनी होगी कि क्या वे 'संस्था के नियंत्रक' और 'रिपोर्ट करने योग्य व्यक्ति' की परिभाषा को पूरा करते हैं। KYC डेटा और CARF डेटा में आंशिक समानता होने के कारण, इनका साझा उपयोग करना और अलग-अलग मूल्यांकन करना ही सही है; व्यवहार में, कंपनियों को पूरी तरह से पृथक ग्राहक प्रणाली स्थापित करने के बजाय, मौजूदा KYC ढांचे पर CARF डेटा की आवश्यकताओं को एक अतिरिक्त परत के रूप में जोड़ना होगा।

(2) एक समन्वित फियाट कन्वर्जन और मूल्यांकन तंत्र स्थापित करें

ट्रेडिंग जानकारी के एकीकरण और रिपोर्टिंग के दौरान, उपयोग किए जाने वाले मुद्रा इकाई पर ट्रेडिंग वॉल्यूम के रूपांतरण, न्यायसंगत बाजार मूल्य मूल्यांकन प्रक्रिया, और ट्रेडिंग प्रकार के वर्गीकरण जैसे मुद्दों का प्रभाव पड़ता है, और संबंधित स्थानीयकरण आवश्यकताएँ वैश्विक RCASP के सिस्टम डिज़ाइन पर गहरा प्रभाव डालती हैं। RCASP को कम से कम मूल ट्रेडिंग क्रिप्टोकरेंसी, ट्रेडिंग राशि, ट्रेडिंग के समय का विनिमय दर, और परिवर्तित रिपोर्ट राशि, मुद्रा, मूल्यांकन समय और मूल्यांकन विधि को संग्रहीत करना चाहिए, केवल परिवर्तित परिणाम को संग्रहीत करने के बजाय। भले ही कोई क्षेत्र निर्दिष्ट स्थानीय मुद्रा रिपोर्टिंग की नीति की आवश्यकता को अपडेट करे, RCASP को मूल ट्रेडिंग डेटा से आवश्यकता के अनुसार रिपोर्ट उत्पन्न करने में सक्षम होना चाहिए।

(3) CARF स्थानीयकरण नियम प्रणाली को सुधारें

हालाँकि OECD CARF एक समन्वित आधार डेटा मानक के रूप में कार्य कर सकता है, लेकिन इस लेख में उल्लिखित स्थानीय कार्यान्वयन अंतर यह दर्शाते हैं कि अंतिम घोषणा तर्क विशिष्ट न्यायिक अधिकार क्षेत्र पर ही आधारित है। RCASP को यह पहचानना होगा कि वह किस अधिकार क्षेत्र में CARF पालन के लिए दायित्व उत्पन्न करता है और उसे पूरा करता है, और यह सुनिश्चित करना होगा कि रिपोर्टिंग सीमा में स्थानीय कर निवासी, इस स्थान पर प्रकाशित रिपोर्ट करने योग्य अधिकार क्षेत्र, व्यक्तिगत उपयोगकर्ता के जन्म स्थान जैसे वैकल्पिक क्षेत्र शामिल हैं या नहीं, और क्या कोई रिपोर्ट करने योग्य जानकारी न होने पर शून्य रिपोर्टिंग की आवश्यकता है। स्थानीय नीति में अंतर उपयोगकर्ता जानकारी प्रस्तुति में कर पहचान संख्या के प्रारूप के रूप में भी प्रकट होते हैं। अंतिम प्रस्तुत किए गए रिपोर्ट के क्षेत्रों का निर्धारण RCASP और उपयोगकर्ता के स्थानीय कानूनी और तकनीकी मानदंडों के संयोजन से किया जाना है, और इस प्रकार के अंतरों को केवल एक समन्वित नियम सेट से हल नहीं किया जा सकता।

CARF वार्षिक रिपोर्ट की सामग्री एक श्रृंखला पूर्व-निर्धारित मान्यताओं पर आधारित है, जिसका अर्थ है कि RCASP को घोषणा की समयसीमा से पहले ही तैयारी शुरू करनी चाहिए, और CARF अनुपालन को ग्राहक प्रबंधन, KYC प्रक्रियाओं और लेनदेन प्रणाली जैसी व्यावसायिक श्रृंखलाओं में एकीकृत करना चाहिए। वैश्विक CARF धीरे-धीरे स्थानीय कानूनीकरण और कार्यान्वयन के चरण में प्रवेश कर रहा है, और OECD द्वारा निर्मित समान मानक अभी भी विभाजित होते रहेंगे। क्रॉस-बॉर्डर संचालन करने वाले क्रिप्टो सेवा प्रदाताओं के लिए, एक ही उपयोगकर्ता और लेनदेन के डेटा को वास्तविक घोषणा के लिए संबंधित प्रशासनिक क्षेत्रों के स्थानीय नियमों के अनुसार अलग-अलग समायोजित किया जाना होगा, और स्थानीय नियमों और सिस्टम डेटा की पहले से ही संगठित करने की क्षमता, CARF घोषणा को सटीकता और स्थिरता से कार्यान्वित करने पर प्रत्यक्ष प्रभाव डालेगी।