IRS, zincir üzerindeki cüzdanlara yöneliyor: Vergilendirilebilir kripto faaliyetlerin %86'sı raporlama çerçeveleri dışında

Yazan: Shehan Chandrasekera

AididiaoJP, Foresight News

Çoğu kripto yatırımcının zihninde iki deyim vardır. Birincisi: E-posta kutunuza 1099-DA geliyor, bu da vergi beyanınız için bir temel oluşturuyor. İkincisi: Bu formu almazsanız, gelir daireleri bunu göremez.

Bu iki cümle artık giderek daha az tutarlı hale geliyor.

Forbes'un dijital varlıklar bölümü yazarı ve kripto vergi uzmanı Shehan Chandrasekera, Amerika Birleşik Devletleri Gelir Dairesi'nin (IRS) 1099-DA kapsamına girmeyen kripto faaliyetleri görebildiğini belirtti. Chainalysis'ın yayınladığı en son "Kripto Vergi Raporu", bu durumu daha açık bir şekilde ifade ediyor: 2025 yılında küresel zincir üzerindeki potansiyel vergilendirilebilir kripto faaliyetleri en az 457 milyar dolar olacak; aynı zamanda uygulama mantığı, "formlara bakmaktan" "cüzdanlara bakmaya" doğru dönüşüyor.

Vergi dönemi yaklaşırken, bu değişiklikleri önceden net bir şekilde inceleyin.

Chainalysis'in 457 milyar dolar olarak ölçtüğü tutar, ülkelerin zaten tahsil ettiği vergiler değil, vergi ödeyicilerinin teorik olarak ödeyeceği tutarlar değil, "potansiyel vergilendirilebilir faaliyetlerin" boyutudur. Bu, üç tür zincir üstü davranış bir araya getirilerek hesaplanır: işlemlerden elde edilen karlar, madencilik, stake, kredi ve kumar gibi faaliyetlerden gelen gelirler ve kripto varlıklarla yapılan ödemeler.

Rapor, Bitcoin, Ethereum, Solana, Tron, BNB Smart Chain ve Base gibi altı ana blok zincirini kapsar. Merkeziyatlaştırılmış borsalarda içsel eşleştirme, site içi stake ve site içi kredi gibi blok zincirine kaydedilmeyen faaliyetler istatistiklere dahil edilmemiştir. Bu nedenle, 457 milyar dolar, üst sınırdan çok alt sınır gibi görünmektedir.

Bölgeye göre, Kuzey Amerika yaklaşık 134,6 milyar dolar, AB yaklaşık 1.251 milyar dolar, Doğu Asya yaklaşık 54,7 milyar dolar. Ülke bazında, ABD tek başına 112,6 milyar doları oluşturuyor; bunun içinde 64,6 milyar dolar ödeme, 30,1 milyar dolar gelir, 17,9 milyar dolar gelir. Almanya, Çin, İngiltere ve Hindistan sırasıyla bunu takip ediyor.

Bu rakamlar, kimin ne kadar vergi ödemeli olduğunu belirlemez. Bunun yerine başka bir şeyi gösterir: kripto faaliyetler, ülkelerin vergi uygulama organlarının dikkatini çekmeye yeterince büyüdü ve geleneksel beyanname formları, zincir üzerinde gerçek olarak gerçekleşen ölçeğe kıyasla çok geride kaldı.

Amerika'da yatırımcılar en çok 1099-DA formunu tanır. Bu form, düzenli经纪ler aracılığıyla gerçekleştirilen dijital varlık satışları gibi bilgileri içeren merkezi platformlardaki broker raporlarına karşılık gelir.

Uluslararası düzeyde, uygun çerçeve OECD'nin Kripto Varlık Raporlama Çerçevesi (CARF)'dır. Bu çerçeve, uygun koşulları sağlayan merkezi borsalar, komisyoncular, bazı perakendeciler ve cüzdan hizmet sağlayıcılarının müşteri bilgilerini toplamayı ve ilgili vergi otoritelerine raporlamayı zorunlu kılar. Onlarca ülke, 2027 yılından itibaren CARF kapsamında bilgi alışverişini planlamaktadır.

Sorun kapsama alanındadır.

Chainalysis, CARF gibi çerçeveler tarafından doğrudan yakalanabilen blok zinciri üzerindeki vergilendirilebilir etkinliklerin yaklaşık %14'ünü tahmin ediyor. Kalan %86, merkeziyetsiz borsalar, noktadan noktaya transferler, blok zinciri üzerindeki gelir akışları ve kripto ödeme işlemlerinde kalıyor. Bu etkinlikler genellikle 1099-DA formu veren merkezi aracılardan geçmez ve CARF'in gerçek kapsama alanına girmeyebilir.

Diğer bir deyişle, 1099-DA, kripto vergilendirmenin tam bir görünümü değil, merkezi bir giriş noktasının bir kesitidir.

Bu bir hile değil, üçüncü taraf raporlarının gösterdiği yapısal bir boşluk: tablo yalnızca “aracı var, hesap var, gerçek adı var” olan bölümü gösterebiliyor. Kendi yönetimi altındaki cüzdanlar, DEX, çapraz zincir köprüleri, DeFi protokolleri, stake ve kredi getirileri, noktadan noktaya transferler, yurt dışı platformlar çoğunlukla aynı tabloda görünmez.

Açıklık, görünmez olduğu anlamına gelmez.

Borsa seni tanıyor, zincir para biriminin nereye gittiğini biliyor.

İki bilgi parçasını birleştirmek, uygulama yeteneklerini gerçekten değiştirmektedir.

Kullanıcı, merkezi bir borsadan kripto varlıklarını özel cüzdanına çektiğinde, borsa çekimi yapan kişinin kim olduğunu bilir. Varlıklar blok zincirine yüklendikten sonra, sonraki akışları, bölünmeleri, takasları, çapraz zincir geçişleri ve hangi protokole girdikleri açık izler bırakır. Blok zinciri analizi, bu "kişiyi" ve bu "adresleri" eşleştirmeyi denemektir.

Chainalysis, davranış desenleri benzer ve sık para transferi yapan adresleri bir grup haline getirerek ve bu grupların kim tarafından kontrol edilebileceğini belirleyerek wallet kümeleme ve atama analizini tanımlar. Bu sayede DEX işlemleri, çapraz zincir köprüleri, noktadan noktaya transferler ve belirli hizmetlerle etkileşimler gözlemlenebilir.

Bu sayede, vergi yetkilileri artık yalnızca 1099 formu etrafında dönmek zorunda kalmadan, cüzdanlara odaklanabilir. Bir formda yer almayan faaliyetler, gelirlerin yeniden oluşturulamayacağı anlamına gelmez.

ABD'de de benzer bir durum söz konusu. Kamuoyuna açık raporlar, 2022 yılları civarında ABD'de "kripto vergi farkı"nın — yani kripto alım satımlarına ilişkin ödenen vergiler ile ödenmesi gereken vergiler arasındaki farkın — yılda yaklaşık 50 milyar dolar, yani o yılki toplam vergi farkının %8'ini oluşturduğunu belirtti. Kongre'nin ilgili tahminlerine göre, 1099-DA formu on yıl içinde yaklaşık 28 milyar dolar gelir getirebilir. Ancak birçok ülkenin iç reformları gibi, vergi mükellefleri ikamet ettikleri ülkenin beyan sistemi dışında işlem yapabiliyorsa, saf iç tablo reformlarının etkisi azalır.

Bu, neden vergi dairesinin yalnızca bir sonraki 1099 formunu beklemek yerine zincir üzerindeki verilere giderek önem vermeye başladığını açıklar.

Etkinlik 1099-DA görünse bile, tablo genellikle yeterli olmaz.

Bir aracının, bir varlığı sattığınızı biliyor olmasının yanı sıra, bu varlığın ilk olarak nereden satın alındığını, satın alma fiyatını, arada kendine ait bir cüzdana geri aktarıp aktarılmadığını, aynı varlığı DEX üzerinde takas edip etmediğinizi, kilitlenme süresi boyunca yeni token üretip üretmediğinizi veya bu coinlerin diğer kaynaklarla karıştırılıp karıştırılmadığını bilmeyebilir.

Kripto varlıkların en yaygın yolu, "bir yerde almak, bir yerde saklamak, başka bir yerde satmak"tır. Varlıkların borsalar, donanımsal cüzdanlar, sıcak cüzdanlar ve çapraz zincir köprüleri arasında taşınması, istisna değil, endüstrinin normalidir. CARF ve 1099-DA genellikle geçmiş tam hesap kitaplarını geriye dönük olarak raporlamak için araçlar değildir. Borsalar genellikle tam maliyet tabanı yerine处置 davranışlarını raporlar.

Bu nedenle yaygın bir yanılsama ortaya çıkar: 1099-DA formunu alıp, tabloyu doldurup bitirdiğinizi sanmak. Aslında, tabloda eksik olan kısım, kâr-zarar hesaplamasının en kritik kısmıdır.

Chainalysis, her ülkenin CARF verilerini elde etmesine rağmen hala bazı yapısal boşluklarla karşı karşıya kalacağını vurguluyor: varlıklar genellikle farklı platformlar arasında aktarılır; tarihsel olarak çoğu kripto para önce özel cüzdanlara girer; çerçeve geriye dönük değildir; çoğu DEX aslında dahil edilemez; noktadan noktaya, kendini yönetilen ve raporlama bağlantı noktası olmayan yurt dışı platformlar dışta kalır; madencilik ödülleri, stake getirileri, kredi gelirleri ve büyük miktarda mal ve hizmet ödemeleri temel veri toplama kapsamı dışında kalır; hatta satış rapor edilse bile satın alma maliyeti uyumlu olmayabilir; ayrıca birçok rapor verisi toplu düzeyde, bireysel işlem düzeyinde tam hesap değildir.

Vergi mükellefleri için sonuç pratik: 1099-DA, ipucudur, tam bir defter değildir.

Bunları birleştirin, anlamı karmaşık değil.

Kripto para vergi mükelleflerine, “tablosu olan hesapları kaydet, tablosu olmayanları bir kenara bırak” değil, tüm borsaları, tüm cüzdanları ve tüm zincir üstü faaliyetleri kapsayan tam bir muhasebe kaydı gerekiyor. Hangi işlem satın alma, hangi işlem satış, hangi işlem gelir, hangi işlem sadece kendi adresleriniz arasında yapılan bir aktarım; maliyet temeli nasıl aktarılmalı—bunların hepsi tam olarak uymalı.

Sonraki riskler artık soyut değil. 1099-DA kapsamı genişliyor, IRS'in üçüncü taraf verilerini alması artacak ve bunları vergi mükelleflerinin kendi beyan ettikleri rakamlarla karşılaştıracak. Aynı zamanda, broker verilerinin yanı sıra, blockchain analiziyle cüzdan yolları yeniden oluşturulabilir. Beyan ettiğiniz bilgiler, "form verileri + zincir üstü veriler" ile yeniden oluşturulabilecek senaryo ile uyuşmazsa, denetim riski teorik bir olasılıktan operasyonel bir boşluğa dönüşecektir.

Bu parçaları uygun şekilde eşleştirebilen, sadece kendi kayıtlarınızdır.

Kendi yönetimi altındaki cüzdanlara varlıklarını aktarmış, DEX veya DeFi kullanmış, birden fazla platform arasında varlık taşımış ya da hem yerel hem de yurt dışı platformlara aynı anda erişimde bulunanlar için bu özellikle önemlidir. Bu davranışlar kendileri vergi kaçırma anlamına gelmese de, 1099-DA formunun görüş alanının dışında olmaları ve giderek daha fazla cüzdan seviyesinde analizlerde ortaya çıkma olasılıkları nedeniyledir.

Vergi dönemi öncesinde, “form yoksa kimse görmüyor” varsayımına dayanmak yerine, daha pratik bir soru sormak daha iyidir: Hesaplarınız, form ve zincir aynı anda kontrol edildiğinde dayanabilecek mi?