IRS Beralih ke Dompet On-Chain: 86% Aktiviti Kripto yang Dikenakan Cukai Berada Di Luar Kerangka Pelaporan

Ditulis oleh Shehan Chandrasekera

Diterjemahkan oleh AididiaoJP, Foresight News

Sebilangan pelabur kripto mempunyai dua peribahasa di hati mereka. Satu ialah: Apabila menerima 1099-DA di emel, saya tahu saya sudah siap untuk membuat laporan cukai. Yang lain ialah: Jika saya tidak menerima surat ini, pihak cukai tidak akan tahu.

Kedua-dua pernyataan ini kini semakin sukar dipertahankan.

Penulis rubrik aset digital Forbes dan pakar cukai kripto, Shehan Chandrasekera, menunjukkan bahawa aktiviti kripto yang dapat dilihat oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri AS (IRS) sudah jelas melebihi lingkungan 1099-DA. Laporan Cukai Kripto terbaru dari Chainalysis menyatakan perkara ini dengan lebih terus: Pada 2025, aktiviti kripto berpotensi cukai di rantai global sekurang-kurangnya mencapai US$457 bilion; sementara itu, logik penegakan undang-undang sedang berpindah dari "melihat borang" kepada "melihat dompet".

Sebelum musim cukai tiba, perubahan-perubahan ini patut dilihat dengan jelas.

US$457 bilion yang dihitung oleh Chainalysis bukanlah cukai yang telah dikenakan oleh negara-negara, bukan juga jumlah cukai yang seharusnya dibayar oleh pembayar cukai, tetapi ukuran "aktiviti berpotensi dikenakan cukai". Ia menggabungkan tiga jenis perilaku di rantai: keuntungan yang direalisasikan daripada transaksi, pendapatan daripada aktiviti seperti penambangan, staking, pinjaman, dan perjudian, serta pembayaran yang dinyatakan dalam aset kripto.

Laporan ini merangkumi enam rantai utama seperti Bitcoin, Ethereum, Solana, Tron, BNB Smart Chain, dan Base. Aktiviti yang tidak dijalankan di atas rantai, seperti pertemuan dalam pertukaran terpusat, pelaburan dalam platform, dan pinjaman dalam platform, tidak termasuk dalam pengiraan. Oleh itu, 457 bilion dolar AS lebih merupakan had bawah, bukan had atas.

Dari segi kawasan, Amerika Utara sekitar US$134.6 bilion, Kesatuan Eropah sekitar US$125.1 bilion, dan East Asia sekitar US$54.7 bilion. Dari segi negara, Amerika Syarikat secara berasingan menyumbang US$112.6 bilion, dengan pembayaran sebanyak US$64.6 bilion, keuntungan sebanyak US$30.1 bilion, dan pendapatan sebanyak US$17.9 bilion. Jerman, China, British, dan India mengikutnya.

Nombor-nombor ini sendiri tidak menentukan siapa yang perlu membayar cukai berapa banyak. Ia menunjukkan perkara lain: aktiviti kripto telah menjadi sebesar ini sehingga memasuki lingkungan penguatkuasaan cukai setiap negara, sementara borang pelaporan tradisional jauh tertinggal dari skala sebenar yang berlaku di rantai.

Di Amerika, pelabur paling mengenal bentuk 1099-DA. Bentuk ini berkaitan dengan laporan broker dari platform terpusat, terutama merangkumi maklumat mengenai penjualan aset digital yang dilakukan melalui broker yang diatur.

Secara antarabangsa, kerangka yang sepadan ialah Kerangka Pelaporan Aset Kripto OECD (CARF). Ia mengharuskan pertukaran terpusat, broker, sebahagian pengecer, dan penyedia dompet yang memenuhi syarat untuk mengumpul maklumat pelanggan dan melaporkannya kepada pihak cukai yang berkuasa. Puluhan negara merancang untuk bertukar maklumat mengikut CARF bermula pada 2027.

Masalahnya adalah cakupan.

Chainalysis menganggarkan bahawa hanya sekitar 14% daripada aktiviti cukai atas rantai yang dilaporkan boleh ditangkap secara langsung oleh kerangka seperti CARF. Bakinya, 86%, terletak di pertukaran terdesentralisasi, pemindahan titik-ke-titik, aliran pendapatan atas rantai, dan pembayaran kripto. Aktiviti-aktiviti ini biasanya tidak melalui perantara terpusat yang mengeluarkan bentuk 1099-DA, dan tidak semestinya tercakup dalam lingkungan sebenar CARF.

Dengan kata lain, 1099-DA bukanlah gambaran keseluruhan cukai kripto, tetapi hanya sekeping potongan daripada laluan terpusat.

Ini bukan lubang pintar, tetapi kekosongan struktural yang dilaporkan pihak ketiga: jadual hanya dapat melihat bahagian yang "mempunyai perantara, mempunyai akaun, dan mempunyai nama sebenar". Dompet swakelola, DEX, jambatan silang rantai, protokol DeFi, faedah staking dan pinjaman, pemindahan peer-to-peer, dan platform luar negara biasanya tidak muncul dalam jadual yang sama.

Celah tidak bermaksud tidak kelihatan.

Bursa mengenali anda, rantai mengenali ke mana arah mata wang kripto

Yang benar-benar mengubah kemampuan penegakan hukum ialah menyambungkan dua maklumat tersebut.

Apabila pembayar cukai mengirimkan kripto dari pertukaran terpusat ke dompet peribadi, pertukaran mengetahui siapa yang melakukan penarikan. Setelah kripto dimasukkan ke rantai, arus seterusnya, pembahagian, pertukaran, lintas rantai, dan masuk ke protokol mana pun akan meninggalkan jejak awam. Tujuan analisis blockchain adalah mencuba mengaitkan "orang ini" dengan "alamat-alamat ini".

Metodologi yang digambarkan oleh Chainalysis pada intinya adalah pengelompokan dan analisis kepemilikan dompet: menggabungkan alamat-alamat yang memiliki pola perilaku serupa dan frekuensi transaksi tinggi menjadi satu kumpulan, kemudian menentukan siapa yang mungkin mengendalikan kumpulan alamat tersebut. Dengan demikian, dapat diamati transaksi DEX, penggunaan jembatan lintas rantai, transfer peer-to-peer, serta interaksi dengan layanan tertentu.

Oleh itu, penguatkuasaan boleh berpindah dari hanya berfokus pada borang 1099 kepada berpusat pada dompet. Aktiviti yang tidak disenaraikan dalam satu borang tidak secara automatik bermakna jabatan cukai tidak dapat memulihkan ia.

Amerika Syarikat juga mempunyai latar belakang serupa. Laporan awam pernah menyebut bahawa pada sekitar tahun 2022, "kesenjangan cukai kripto" di Amerika—yang merujuk kepada jurang antara cukai yang telah dibayar dan cukai yang sepatutnya dibayar bagi transaksi kripto—kira-kira sebanyak $50 bilion setahun, atau sekitar 8% daripada keseluruhan kesenjangan cukai pada tahun tersebut. Perkiraan berkaitan Kongres menyatakan bahawa bentuk 1099-DA dijangka dapat menghasilkan pendapatan sebanyak kira-kira $28 bilion dalam tempoh sepuluh tahun. Namun, seperti banyak reformasi domestik di negara-negara lain, selagi pembayar cukai masih boleh berdagang di luar sistem pelaporan di negara tempat tinggal mereka, kesan reformasi bentuk domestik semata-mata akan berkurang.

Inilah sebab mengapa pihak cukai semakin memberi perhatian kepada data rantai, bukan hanya menunggu formulir 1099 seterusnya.

Walaupun aktiviti muncul di 1099-DA, borang itu sendiri sering tidak mencukupi.

Perantara mungkin mengetahui bahawa anda menjual aset tertentu, tetapi tidak semestinya mengetahui di mana aset tersebut pertama kali dibeli, harga pembelian berapa, sama ada ia dipindahkan semula ke dompet swakelola di tengah jalan, sama ada aset yang sama pernah ditukar di DEX, sama ada token baru dihasilkan semasa pengikatan, atau sama ada token ini dicampur dengan sumber lain.

Laluan paling biasa untuk aset kripto ialah "beli di satu tempat, simpan di satu tempat, jual di tempat lain". Pemindahan aset antara bursa, dompet keras, dompet panas, dan jambatan lintas rantai adalah kebiasaan industri, bukan pengecualian. CARF dan 1099-DA biasanya bukan alat untuk menelusuri sejarah penuh buku besar. Bursa biasanya melaporkan tindakan pelepasan, bukan asas kos yang lengkap.

Maka muncul ilusi yang sangat biasa: menerima 1099-DA, menganggap cukup hanya dengan mengisi formulir tersebut. Sebenarnya, bahagian yang hilang dalam formulir itulah yang merupakan bahagian paling penting dalam pengiraan keuntungan dan kerugian.

Chainalysis juga menekankan bahawa walaupun negara-negara mendapat data CARF, mereka masih akan menghadapi beberapa kekosongan struktur: aset sering dipindahkan antara pelbagai platform; sejarahnya, sebahagian besar kripto masuk terlebih dahulu ke dompet peribadi; kerangka ini tidak bersifat retroaktif; kebanyakan DEX sukar untuk dimasukkan; platform luar negara yang menggunakan perantaraan titik-ke-titik, swa-pengurusan, dan tanpa titik pelaporan berada di luar lingkungan; hadiah penambangan, faedah staking, pendapatan pinjaman, serta pembayaran barangan dan perkhidmatan dalam jumlah besar tidak termasuk dalam lingkungan pengumpulan utama; walaupun penjualan dilaporkan, kos pembelian mungkin masih tidak sepadan; dan banyak data pelaporan adalah dalam bentuk jumlah, bukan rekod transaksi per unit.

Untuk pembayar cukai, kesimpulannya adalah praktikal: 1099-DA adalah petunjuk, bukan buku catatan penuh.

Gabungkan semuanya, maksudnya tidak rumit.

Pembayar cukai kripto bukan memerlukan “catat akaun yang ada laporan, tinggalkan akaun yang tiada laporan”, tetapi buku kira-kira yang lengkap yang merangkumi semua pertukaran, semua dompet, dan semua aktiviti di atas rantai. Setiap transaksi—yang mana pembelian, yang mana penjualan, yang mana pendapatan, dan yang mana hanya pemindahan antara alamat sendiri—serta bagaimana kos asas dialihkan, semuanya mesti dapat disepadankan.

Risiko seterusnya bukan lagi abstrak. Lingkup 1099-DA sedang meluas, dan IRS akan mendapat lebih banyak data pihak ketiga dan menggunakannya untuk menyemak dengan data yang dilaporkan sendiri oleh pembayar cukai. Sambil itu, selain data broker, terdapat analisis blockchain yang boleh meng重建 laluan dompet. Apabila apa yang anda laporkan tidak sepadan dengan gambaran yang boleh dibina daripada “data borang + data blockchain”, risiko audit akan berubah dari kemungkinan teori kepada jurang operasi.

Hanya rekod sendiri yang boleh sepadan dengan bahagian-bahagian ini.

Ini terutama berlaku bagi mereka yang telah menarik aset ke dompet swakelola, pernah menggunakan DEX atau DeFi, memindahkan aset di antara pelbagai platform, atau menggunakan kedua-dua platform dalam dan luar negara. Bukan kerana tindakan-tindakan ini secara langsung bermaksud mengelakkan cukai, tetapi kerana ia tidak tercakup dalam lingkungan 1099-DA, namun semakin mungkin muncul dalam analisis peringkat dompet.

Sebelum musim pelaporan cukai, alih-alih mengandaikan “tiap borang bermakna tiada yang melihat”, lebih baik tanya soalan yang lebih praktikal: adakah rekod anda mampu menahan pemeriksaan daripada borang dan rantai secara serentak?