Le formulaire 1099-DA comporte une case permettant de cocher si le courtier s'est appuyé sur les informations d'acquisition fournies par le client. Lorsque l'IRS a publié la toute première version du formulaire 1099-DA en avril 2024, la case 8 avait un tout autre objectif. Elle était initialement utilisée pour déclarer certains types de produits non en espèces. Toutefois, après la publication des règlements définitifs relatifs à la déclaration des courtiers custodiaux en juin 2024, l'IRS a publié une version mise à jour du formulaire en août 2024. Dans cette version mise à jour, l'IRS a entièrement réaffecté la case 8 à sa fonction actuelle : indiquer que le courtier s'est appuyé sur les informations d'acquisition fournies par le client. Lorsqu'un courtier coche la case 8 (Courtier s'est appuyé sur les informations d'acquisition fournies par le client) sur le formulaire 1099-DA, cela signifie que la plateforme d'échange ne disposait pas de registres indépendants et vérifiables de la date d'acquisition originale ou de la base fiscale de l'actif (souvent parce qu'il s'agissait d'un actif « non couvert » transféré vers la plateforme depuis un wallet externe). En cochant cette case, le courtier informe explicitement l'IRS : « Nous déclarons la base fiscale et la date d'acquisition sur ce formulaire, mais nous avons obtenu ces chiffres directement du contribuable, et non à partir de notre propre registre custodial interne. » Selon les règlements définitifs, les contribuables sont autorisés à fournir aux courtiers des informations d'acquisition pour les actifs transférés. Si le contribuable fournit avec succès ces données (et que le courtier les accepte), le courtier déclarera la base sur le formulaire 1099-DA et cochera la case 8. La case 8 agit comme un indicateur pour l'IRS. Elle signale que, bien que la base soit déclarée sur le formulaire, elle repose en dernière analyse sur les propres registres externes du contribuable. En cas d'audit, c'est au contribuable (et non au courtier) qu'incombera la charge de prouver que la base fournie par le client était exacte. Cela renforce la nécessité de conserver votre propre historique de transactions indépendant et votre suivi de la base fiscale sur tous vos wallets, même si les plateformes d'échange commencent à émettre ces formulaires.