Le 28 août, l'Agence nationale des impôts de Corée a précisé que les comptes détenus par des résidents coréens sur des échanges de cryptomonnaies à l'étranger, même si la plateforme est en faillite et que les comptes ne permettent plus d'effectuer des transactions ou des retraits, relèvent toujours du champ d'application de la déclaration des comptes financiers à l'étranger dès lors qu'ils répondent aux seuils de déclaration. Cette clarification concerne l'obligation de divulgation d'informations, et non une reconnaissance directe que les actifs concernés génèrent une obligation fiscale.
L'obligation de déclaration ne disparaît pas en raison du gel du compte.
Cette explication provient d'une demande d'un résident coréen. Ce contribuable est créancier dans le cadre de la faillite d'une plateforme de cryptomonnaies à l'étranger. Depuis novembre 2022, date à laquelle la plateforme est entrée en procédure de faillite, son compte ne permet plus ni négociations ni retraits, et entre dans la phase de répartition des actifs.
Bien que cet utilisateur ait ultérieurement reçu une partie des paiements de liquidation via un compte de devises étrangères en Corée, l'Administration fiscale coréenne estime que le compte ouvert initialement auprès d'un fournisseur de services de cryptomonnaies à l'étranger n'a pas perdu son caractère déclaratif. Dès lors qu'il a été initialement utilisé pour des transactions d'actifs numériques, il peut toujours être considéré comme un compte à l'étranger soumis à déclaration.
Le seuil est calculé en regroupant les comptes étrangers.
Conformément aux règles en vigueur en Corée du Sud, les résidents coréens et les personnes morales nationales doivent déclarer aux autorités fiscales, d'ici le mois de juin de l'année suivante, si, à la fin de n'importe quel mois d'une année civile, le solde total de leurs comptes financiers à l'étranger dépasse 500 millions de wons coréens.
La portée de la déclaration ne se limite pas à un seul compte, mais prend en compte la somme combinée de tous les comptes étrangers éligibles. Ainsi, même si un compte individuel ne dépasse pas 500 millions de wons coréens, la déclaration peut tout de même être obligatoire si la somme totale des comptes étrangers dépasse le seuil.
- Le seuil est un solde cumulé à la fin du mois dépassant 500 millions de wons.
- La période de déclaration est le mois de juin de l'année civile suivante.
- Les informations à déclarer incluent la plateforme, le compte et les soldes.
Depuis le cycle de déclaration de 2023, la Corée du Sud a inclus les actifs numériques dans le système de déclaration des comptes financiers à l'étranger. Cela signifie que les comptes sur des échanges de cryptomonnaies à l'étranger peuvent être déclarés avec les dépôts, titres et fonds étrangers.
Cependant, les portefeuilles auto-hébergés sont traités différemment. Étant donné que ces portefeuilles ne sont pas ouverts auprès de fournisseurs de services d'actifs virtuels à l'étranger, ils ne sont généralement pas inclus dans ce périmètre de déclaration.
L'évaluation des comptes en faillite présente toujours des difficultés pratiques
Cette interprétation de l'Administration fiscale coréenne clarifie la nécessité de déclaration, mais le résumé public ne précise pas comment évaluer les comptes des échanges en faillite lors de la déclaration.
Dans la pratique, le solde de jetons affiché sur l'interface de l'échange ne correspond pas nécessairement au montant final qui pourra être récupéré dans le cadre de la procédure de faillite. Le montant distribué aux utilisateurs peut être nettement inférieur au solde affiché initialement sur leur compte.
Ainsi, cette explication ne signifie pas que le solde déclaré équivaut nécessairement au montant final récupéré. Pour les comptes ayant entré en procédure de faillite, les contribuables peuvent être tenus de conserver des enregistrements du solde de fin de mois, des relevés d'activité de l'échange, des documents de déclaration de créance et des registres de distribution, afin d'expliquer la différence entre le montant déclaré et le montant effectivement récupéré.
Le Service des impôts nationaux de Corée a également révélé que, pendant la période de déclaration de 2026, les contribuables coréens ont déclaré un montant de 10,5 billions de wons en actifs numériques étrangers, en baisse de 5,4 % par rapport à l'année précédente. Parmi ceux-ci, la détention individuelle a augmenté à 9,8 billions de wons, tandis que la détention entreprise est tombée à environ 700 milliards de wons.
Informations complémentaires : selon l'arrangement actuel, si un contribuable dépasse le seuil à la fin d'un mois quelconque en 2026, il devra généralement déclarer ses revenus d'ici juin 2027. La Corée du Sud prévoit également d'échanger des informations sur les transactions transfrontalières via le cadre de déclaration des actifs cryptographiques de l'OCDE, ce qui facilitera l'identification future des comptes cryptographiques étrangers non déclarés ; le plan de taxation des revenus provenant d'actifs numériques est actuellement prévu pour entrer en vigueur le 1er janvier 2027.