L'IRS s'oriente vers les wallets sur chaîne : 86 % des activités cryptographiques imposables en dehors des cadres de déclaration

Article rédigé par Shehan Chandrasekera

Traduit par AididiaoJP, Foresight News

La plupart des investisseurs en cryptomonnaies ont deux maximes en tête. La première : recevoir le formulaire 1099-DA dans ma boîte mail, c’est rassurant pour déclarer mes impôts. La seconde : si je ne reçois pas ce formulaire, l’administration fiscale ne le voit pas.

Ces deux phrases deviennent de plus en plus insoutenables.

Shehan Chandrasekera, auteur de la rubrique actifs numériques de Forbes et expert en fiscalité cryptographique, souligne que les activités cryptographiques visibles par l'Internal Revenue Service (IRS) dépassent largement le champ d'application du formulaire 1099-DA. Le dernier rapport de Chainalysis sur la fiscalité cryptographique exprime cela plus clairement : en 2025, les activités cryptographiques potentiellement imposables sur chaîne à l'échelle mondiale atteindront au moins 457 milliards de dollars ; en parallèle, la logique d'application de la loi passe de « regarder les formulaires » à « regarder les portefeuilles ».

Avant la saison d'impôts, il vaut la peine de bien comprendre ces changements.

Les 457 milliards de dollars américains comptabilisés par Chainalysis ne représentent ni les impôts déjà perçus par les États, ni le montant théorique dû par les contribuables, mais la taille des « activités potentiellement imposables ». Elle regroupe trois types d'activités sur chaîne : les gains réalisés lors de transactions, les revenus provenant de la minage, du staking, du prêt et du jeu, ainsi que les paiements effectués en actifs cryptographiques.

Le rapport couvre six principales chaînes publiques : Bitcoin, Ethereum, Solana, Tron, BNB Smart Chain et Base. Les activités qui n'apparaissent pas sur la chaîne, telles que l'ajustement interne des échanges centralisés, le staking interne et les prêts internes, ne sont pas incluses dans les statistiques. Par conséquent, les 457 milliards de dollars constituent plutôt un seuil inférieur qu'un seuil supérieur.

Par région, l'Amérique du Nord représente environ 134,6 milliards de dollars, l'Union européenne environ 125,1 milliards de dollars et l'Asie de l'Est environ 54,7 milliards de dollars. Par pays, les États-Unis représentent à eux seuls 112,6 milliards de dollars, dont 64,6 milliards de dollars en paiements, 30,1 milliards de dollars en revenus et 17,9 milliards de dollars en recettes. L'Allemagne, la Chine, le Royaume-Uni et l'Inde suivent.

Ces chiffres ne déterminent pas à eux seuls qui doit payer quel impôt. Ils illustrent autre chose : les activités cryptographiques ont atteint une taille suffisante pour attirer l'attention des autorités fiscales de divers pays, tandis que les formulaires de déclaration traditionnels ne suivent pas du tout l'échelle réelle des transactions sur chaîne.

Aux États-Unis, les investisseurs sont le plus familiers avec le formulaire 1099-DA. Ce formulaire correspond aux rapports des courtiers sur les plateformes centralisées et couvre principalement les ventes d'actifs numériques effectuées via des courtiers réglementés.

Au niveau international, le cadre correspondant est le cadre de déclaration des actifs cryptographiques de l'OCDE (CARF). Il exige que les échanges centralisés, les courtiers, certains détaillants et les fournisseurs de portefeuilles éligibles collectent des informations sur leurs clients et les déclarent aux autorités fiscales compétentes. Des dizaines de pays prévoient d'échanger des informations selon le CARF à partir de 2027.

Le problème réside dans la couverture.

Chainalysis estime que seuls environ 14 % des événements fiscaux sur chaîne, dans ses statistiques, peuvent être directement captés par des cadres comme le CARF. Les 86 % restants concernent les échanges décentralisés, les transferts peer-to-peer, les flux de revenus sur chaîne et les paiements cryptographiques. Ces activités ne passent généralement pas par des courtiers centralisés émettant des formulaires 1099-DA et ne tombent pas nécessairement sous le champ d'application réel du CARF.

Autrement dit, le formulaire 1099-DA n'est pas une vue d'ensemble de la fiscalité des cryptomonnaies, mais seulement une tranche du point d'entrée centralisé.

Ce n'est pas une faille astucieuse, mais un écart structurel signalé par des tiers : le tableau ne montre que la partie « avec intermédiaire, avec compte, avec identité réelle ». Les portefeuilles auto-hébergés, les DEX, les ponts cross-chain, les protocoles DeFi, les rendements de staking et de prêt, les transferts peer-to-peer et les plateformes à l'étranger n'apparaissent presque jamais sur le même tableau.

Le gap n'est pas équivalent à l'invisible.

L'échange te reconnaît, la chaîne reconnaît où va la crypto

Ce qui change réellement la capacité d'application de la loi, c'est de relier deux informations.

Lorsqu'un contribuable transfère des cryptomonnaies depuis une bourse centralisée vers un portefeuille privé, l'échange connaît l'identité de la personne effectuant le retrait. Dès que les cryptomonnaies sont sur la chaîne, leur parcours ultérieur, leur fractionnement, leur échange, leur transfert entre chaînes et leur entrée dans quel protocole que ce soit laissent des traces publiques. L'analyse blockchain vise à établir un lien entre « cette personne » et « ces adresses ».

La méthode décrite par Chainalysis repose sur le regroupement et l'analyse d'appartenance des portefeuilles : regrouper les adresses présentant des modèles de comportement similaires et des échanges fréquents de fonds, puis déterminer qui pourrait contrôler ce groupe. Cela permet d'observer les transactions sur les DEX, l'utilisation de ponts cross-chain, les transferts peer-to-peer, ainsi que les interactions avec des services spécifiques.

Ainsi, l'application de la loi peut cesser de se concentrer uniquement sur les formulaires 1099 et passer à une approche centrée sur les portefeuilles. Une activité non répertoriée sur un formulaire ne signifie pas automatiquement que l'administration fiscale ne peut pas la reconstituer.

Les États-Unis présentent un contexte similaire. Des rapports publics ont indiqué qu'autour de 2022, le « déficit fiscal des cryptomonnaies » aux États-Unis — soit l'écart entre les impôts déjà payés sur les transactions de cryptomonnaies et les impôts dus — s'élevait à environ 50 milliards de dollars par an, soit environ 8 % du déficit fiscal global de l'année. Les estimations du Congrès suggèrent que le formulaire 1099-DA devrait générer environ 28 milliards de dollars de revenus sur dix ans. Toutefois, comme pour de nombreuses réformes nationales dans d'autres pays, tant que les contribuables peuvent effectuer des transactions en dehors du système de déclaration de leur pays de résidence, l'efficacité des réformes portant uniquement sur des formulaires nationaux sera atténuée.

C'est aussi pourquoi les autorités fiscales accordent une importance croissante aux données sur la chaîne, plutôt que de n'attendre que le prochain formulaire 1099.

Même si l'activité apparaît sur 1099-DA, le formulaire lui-même est souvent insuffisant.

Le courtier peut savoir que vous avez vendu un actif, mais ne sait pas nécessairement où il a été initialement acheté, à quel prix, s'il a été transféré depuis un portefeuille auto-custodié, s'il a été échangé sur un DEX, si de nouveaux jetons ont été générés pendant la période de staking, ou si ces jetons ont été mélangés avec d'autres sources.

Le chemin le plus courant pour les actifs numériques est toujours « acheter quelque part, stocker quelque part, vendre ailleurs ». Déplacer des cryptomonnaies entre les échanges, les portefeuilles matériels, les portefeuilles chauds et les ponts cross-chain est la norme de l'industrie, pas l'exception. CARF et 1099-DA ne sont généralement pas des outils destinés à reconstituer l'historique complet des transactions. Les échanges signalent souvent les événements de disposition, et non la base de coût complète.

On tombe alors dans une illusion très courante : recevoir le formulaire 1099-DA et penser qu’il suffit de le remplir tel quel. En réalité, la partie manquante sur le formulaire est précisément la plus cruciale pour calculer les gains et pertes.

Chainalysis souligne également que, même si les pays obtiennent les données CARF, ils feront toujours face à plusieurs lacunes structurelles : les actifs sont fréquemment transférés entre différentes plateformes ; historiquement, la majorité des cryptomonnaies entrent d'abord dans des portefeuilles privés ; le cadre ne permet pas de rétroactivité ; la plupart des DEX sont en pratique difficiles à inclure ; les transactions peer-to-peer, les portefeuilles auto-gérés et les plateformes étrangères sans points de signalement sont exclus ; les récompenses de minage, les revenus de staking, les revenus de prêt ainsi qu'un grand nombre de paiements en biens et services ne font pas partie du périmètre de collecte principal ; même lorsqu'une vente est déclarée, le coût d'achat correspondant peut ne pas être cohérent ; en outre, de nombreuses données déclarées sont des agrégats et non un registre complet au niveau de chaque transaction.

Pour les contribuables, la conclusion est pratique : le 1099-DA est une piste, pas un état complet.

Assemblez-les ensemble, le sens n'est pas compliqué.

Les contribuables en cryptomonnaies n'ont pas besoin de « tenir une comptabilité pour les comptes avec des relevés, et de laisser de côté ceux sans relevés » ; ils ont besoin d'un registre complet couvrant tous les échanges, tous les portefeuilles et toutes les activités sur chaîne. Il faut pouvoir identifier clairement chaque transaction : quelle est l'achat, quelle est la vente, quel est le revenu, et quelle est simplement un transfert entre ses propres adresses ; de plus, la base de coût doit être correctement suivie et transférée.

Les risques à venir ne sont plus abstraits. La portée du formulaire 1099-DA s'étend, et l'IRS obtiendra de plus en plus de données tierces qu'elle comparera aux déclarations des contribuables. Parallèlement, en plus des données des courtiers, l'analyse blockchain permet de reconstituer les chemins des portefeuilles. Dès que ce que vous déclarez ne correspond pas à l'image reconstituée par les « données de formulaire + données sur chaîne », le risque d'audit passera de la possibilité théorique à une faille opérationnelle.

Seules vos propres notes peuvent correspondre à ces éléments.

Cela est particulièrement vrai pour ceux qui ont transféré leurs actifs vers un portefeuille auto-détenu, utilisé un DEX ou DeFi, déplacé des fonds entre plusieurs plateformes, ou interagi à la fois avec des plateformes intérieures et étrangères. Ce n’est pas parce que ces actions équivalent à de l’évasion fiscale, mais parce qu’elles échappent à la portée d’un formulaire 1099-DA, tout en devenant de plus en plus susceptibles d’être détectées par des analyses au niveau du portefeuille.

Avant la période d’imposition, au lieu de supposer que « pas de déclaration = personne ne voit », posez-vous d’abord une question plus pratique : vos comptes peuvent-ils résister à une vérification simultanée via les formulaires et la chaîne ?