شرح متطلبات إعداد تقارير CARF والاختلافات في التنفيذ المحلي

كتابة: FinTax

في سلسلة مقالات CARF السابقة، ناقشنا وحلّلنا موضوعي "من يحتاج إلى الإبلاغ" و"أين يتم الإبلاغ" ضمن إطار CARF؛ حيث يتناول الأول تحديد هوية مزودي خدمات الأصول المشفرة الخاضعين للإبلاغ (Reporting Crypto-Asset Service Provider، RCASP)، بينما يحدد الثاني مناطق الاختصاص القضائي التي يتحمل فيها RCASP التزامات التحقق من الهوية والإبلاغ من خلال قواعد "الربط الإبلاغي" (Reporting Nexus). وبعد تحديد الكيانات المُلزمة بالإبلاغ والمناطق القضائية المختصة، ينشأ سؤال أكثر تحديدًا بشأن تنفيذ التزامات CARF — ما هي المعلومات التي يجب على RCASP الإبلاغ عنها للسلطات المختصة؟

تتطلب تقارير CARF من RCASP، بناءً على إجراءات التحقق من الأهلية، تحديد المستخدمين الخاضعين للإبلاغ والأشخاص المسيطرين ذوي الصلة، وتصنيف وتجميع معاملات الأصول المشفرة المرتبطة بهم وفقًا للطرق المحددة، حيث تشمل الحقول النهائية للتقرير ثلاثة أجزاء: معلومات RCASP، ومعلومات المستخدم، ومعلومات المعاملات.

تقدم منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي معايير موحدة دوليًا، ولكن يجب على كل منطقة قضائية تنفيذها من خلال قوانينها ومواصفاتها الفنية المحلية. لذلك، لفهم محتوى "الإبلاغ" وفقًا لـ CARF، لا يكفي العودة إلى قواعد منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي نفسها، بل يجب أيضًا متابعة كيفية تغيير قواعد التنفيذ المحلية للمحتوى النهائي المُبلغ عنه.

تُلخّص هذه المقالة الإطار الأساسي للمعلومات التي يجب الإبلاغ عنها من قبل CARF، والاختلافات الرئيسية في التنفيذ المحلي، والاستعدادات التي يمكن لـ RCASP إجراؤها على مستوى البيانات والنُظم، بهدف تقديم مرجع عملي.

(1) ما هي "الأصول المشفرة ذات الصلة" ضمن نطاق CARF

تصنيف الأصول هو أساس تقارير التداول. وفقًا لتعريفات CARF، يشير مصطلح "الأصول المشفرة" إلى القيمة الرقمية التي تعتمد على دفتر موزع أو تقنية مشابهة للتحقق منها وضمانها. وتشمل "الأصول المشفرة ذات الصلة (Relevant Crypto-Asset)" في المبدأ جميع الأصول التي تتوافق مع تعريف الأصول المشفرة، ولكن تستثني:

• العملة الرقمية للبنك المركزي (CBDC)؛
• منتج عملة إلكترونية محدد (SEMP)؛
• أبلغ مزود خدمة الأصول المشفرة عن تحديد الأصول المشفرة التي لا يمكن استخدامها لأغراض الدفع أو الاستثمار.

عادةً ما يكون تقييم الأصول الرئيسية مثل BTC وETH مباشرًا، بينما تتطلب العملات المستقرة وNFT والأوراق المالية المُحوَّلة وبعض الرموز الوظيفية تحليلًا إضافيًا.

الشكل 1: مخطط توضيحي لنطاق ضبط CARF وCRS

(2) ما هي المعلومات المحددة التي تُبلغ عنها CARF؟ ثلاث فئات: RCASP، المستخدمون، والمعاملات

تنقسم المعلومات المطلوب الإبلاغ عنها إلى ثلاث فئات رئيسية، تشمل معلومات مزودي خدمات الأصول المشفرة المبلغ عنها (معلومات RCASP)، ومعلومات المستخدمين المبلغ عنهم أو الأشخاص المبلغ عنهم (معلومات المستخدم)، ومعلومات المعاملات المتعلقة بالأصول المشفرة (معلومات المعاملات)، والتي تشكل محتوى تقرير CARF الكامل.

معلومات RCASP

أدخل اسم مزود خدمة الأصول المشفرة وعنوانه ورقم التعرف *.

يُستخدم رقم التعريف كرقم تعريف ضريبي (TIN)؛ وإذا لم يكن هناك رقم تعريف ضريبي، فيُستخدم رمز تسجيل الشركة أو رمز الهوية القانونية العالمية (LEI). إذا لم يُخصص أي رقم تعريف لـ RCASP، فيُبلغ فقط عن اسمه وعنوانه.

معلومات المستخدم

• اسم المستخدم الفردي، العنوان، مكان الإقامة، رقم تعريف المُخَلِّف الضريبي (TIN) *، تاريخ الميلاد، مكان الميلاد *؛
• اسم وعنوان ومقر إقامة ورقم تعريف المُخَلِّف (TIN) للشخص الطبيعي؛ ولأصحاب السيطرة على الكيانات الخاضعة للإبلاغ وفقًا لإجراءات العناية الواجبة، يُضاف أيضًا اسم وعنوان ومقر إقامة ورقم تعريف المُخَلِّف (TIN) وتاريخ وموقع الميلاد، وطبيعة الدور كصاحب سيطرة.

معلومات مكان ميلاد المستخدمين الأفراد، ما لم تنص القوانين في الدولة التي يوجد فيها RCASP على خلاف ذلك، فلا يلزم الإبلاغ عنها.

رقم تعريف المُخَلِّف (TIN) هو رقم تعريف يُمنح من قبل المنطقة الضريبية التي يقيم فيها المستخدم أو مُسيطر الكيان، وليس من المنطقة التي يقع فيها المنصة أو حدثت المعاملة أو مصدر الدخل.

إذا تم تحديد أن مستخدمًا واحدًا يمتلك أكثر من منطقة إقامة ضريبية، فيجب أن تعكس التقارير كل منطقة إقامة ضريبية يقع فيها المستخدم بالإضافة إلى كل TIN المقابل، ولا يجوز الإبلاغ بشكل انتقائي.

قد تتم مراجعة التحريات والإجراءات الإبلاغية المتعلقة بالمستخدمين الكيانات حتى تصل إلى الأشخاص المُسيطرين، حيث تطلب CARF من RCASP أولاً تحديد الأشخاص المُسيطرين على الكيان، ثم التحقق مما إذا كان هؤلاء الأشخاص المُسيطرون يُعدون أشخاصاً خاضعين للإبلاغ (Reportable Person). يجب أن يستوفي الأشخاص المُسيطرون الذين يدخلون نطاق الإبلاغ معيارين مزدوجين: أن يكونوا مقيمين ضريبيين في منطقة خاضعة للإبلاغ، وأن يمارسوا سيطرة على الكيان — حيث يُعد المعيار الأساسي هو "حقوق الملكية السيطرية"، ويمكن أن يصل أي شخص إلى هذا المعيار من خلال امتلاك نسبة معينة من الأسهم أو الشغل منصب إداري رفيع أو كونه مانحاً أو وصياً أو مستفيداً في صندوق استثماري.

معلومات التداول

يجب الإبلاغ عن: لكل نوع من الأصول المشفرة ذات الصلة وفقًا لتعريف CARF *

1. الاسم الكامل لأنواع الأصول المشفرة ذات الصلة؛
2. شراء وبيع الأصول المشفرة ذات الصلة بالعملة الورقية: المبلغ الإجمالي المدفوع / المستلم *، وإجمالي عدد الوحدات، وعدد المعاملات ذات الصلة؛
3. شراء وتخلص من الأصول المشفرة ذات الصلة مقابل أصول مشفرة أخرى ذات صلة: القيمة السوقية العادلة الإجمالية *، إجمالي عدد الوحدات، عدد المعاملات ذات الصلة؛
4. معاملات الدفع بالتجزئة التي يجب الإبلاغ عنها *: القيمة السوقية العادلة الإجمالية، إجمالي عدد الوحدات، عدد المعاملات؛
5. التحويلات من قبل المستخدمين الخاضعين للإبلاغ أو بواسطة المستخدمين الخاضعين للإبلاغ عن أصول رقمية أخرى ذات صلة: لا تندرج ضمن أنواع التحويلات المذكورة أعلاه، وتصنف حسب نوع التحويل (مثل التوزيعات المجانية، عوائد الرهن، مدفوعات القروض، تبادل السلع أو الخدمات)، مع تحديد القيمة السوقية العادلة الإجمالية، وإجمالي عدد الوحدات، وعدد المعاملات ذات الصلة؛
6. تحويل إلى محفظة خارجية غير معروفة: القيمة السوقية العادلة الإجمالية، العدد الإجمالي للوحدات.

إجمالي المبلغ المدفوع/المستلم هو الصافي بعد خصم رسوم المعاملة، ويُبلغ بالعملة القانونية المستخدمة أثناء المعاملة. وفي حال تضمين عملات قانونية متعددة، يُبلغ بالمبلغ بوحدة عملة قانونية واحدة، مع التحويل بطريقة متسقة باستمرار في كل مرة تحدث فيها المعاملة ذات الصلة. على سبيل المثال، يتم دائمًا استخدام سعر الصرف الفوري عند حدوث المعاملة لتحويل العملات.

يتم تقييم القيمة العادلة السوقية الإجمالية في لحظة حدوث المعاملة، ويجب خصم رسوم المعاملة؛ ويجب تحديد التقييم والإبلاغ به بعملة وطنية واحدة، مع تطبيق منهجية تقييم متسقة باستمرار في كل مرة تحدث فيها المعاملة. فيما يتعلق بأساليب التقييم، يجب على RCASP الاعتماد أولاً على أزواج التداول التي تحتفظ بها بنفسها، وفي غياب سعر تداول داخلي مناسب، يمكن استخدام طرق بديلة للتقييم بالترتيب التالي: القيمة الدفترية المحاسبية الداخلية، أو القيمة المقدمة من شركة أو موقع طرف ثالث، أو أحدث تقييم من قبل RCASP لهذا الأصل، أو تقدير معقول.

لتكوين معاملات الدفع بالتجزئة التي يجب الإبلاغ عنها، يجب تحقيق عتبة مقدارها 50,000 دولار أمريكي، لكن التحويلات الأقل من هذا المبلغ ليست خالية من الإبلاغ، بل يجب أخذها في الاعتبار ضمن بند "التحويلات الأخرى من الأصول المشفرة ذات الصلة إلى مستخدم يجب الإبلاغ عنه أو من مستخدم يجب الإبلاغ عنه" و"التحويلات إلى محفظة خارجية غير معروفة".

إذا قام المستخدم بتحويل أصوله المشفرة إلى محفظته الخاصة أو إلى حساب مُدار على منصة أخرى، مما يجعل RCASP غير قادر على معرفة تفاصيل معاملاته الكاملة، يجب على RCASP أيضًا الإبلاغ عنها كتحويل إلى محفظة خارجية غير معروفة.

* تتطلب القواعد تجميع جميع فئات التداول. إذا كانت الأصول المشفرة ذات الصلة غير قابلة للتبادل، وكان لاختلافات الأصل المشفر ذي الصلة قيم مختلفة وحدة ثابتة، فيجب اعتبار كل وحدة كنوع منفصل من الأصول المشفرة ذات الصلة.

توفر قواعد CARF وتعليقاتها الصادرة عن منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي معيارًا دوليًا موحدًا، ولكنها تُحوَّل في النهاية إلى قوانين محلية من قبل كل منطقة قضائية. تتشابه القواعد الأساسية المتعلقة بتعريف الأصول المشفرة، وتصنيف المعاملات، وحقول الإبلاغ بشكل كبير مع معايير منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي، لكن قد توجد فروقات واضحة في بعض تفاصيل التنفيذ المحلية.

(1) هل يشمل التقرير المستخدمين المحليين؟

يهدف الإطار الأصلي لـ CARF التابع لمنظمة التعاون والتنمية الاقتصادية إلى خدمة التبادل التلقائي لمعلومات الضرائب عبر الحدود، ويشير "الولاية القضائية القابلة للإبلاغ" إلى الولايات القضائية التي لديها بالفعل ترتيبات تبادل معلومات CARF وتم إدراجها في قائمة عامة من قبل الولايات القضائية المنفذة، ويتم الإبلاغ حول مقيمي الضرائب في الولايات القضائية القابلة للإبلاغ الأخرى. وقد أضافت بعض الولايات القضائية متطلبات إبلاغ محلية، أي أن RCASP ملزم بالإبلاغ أيضًا عن معلومات مستخدمي مقيمي الضرائب المحليين إلى سلطة الضرائب المحلية.

على سبيل المثال، حدد قانون المالية لعام 2026 في المملكة المتحدة التزامات الإبلاغ الخاصة بـ RCASP البريطانيين للمستخدمين المقيمين ضريبيًا في المملكة المتحدة وأصحاب السيطرة ذوي الصلة، وحدد إرشادات HMRC الحالية أن RCASP يجب أن تجمع معلومات جميع المستخدمين وتبلغ عن بيانات المستخدمين المقيمين ضريبيًا في المملكة المتحدة بالإضافة إلى المستخدمين المقيمين ضريبيًا في المناطق المشاركة الأخرى في CARF. وتشمل قائمة السلطات القضائية التي يجب الإبلاغ عنها وفقًا لـ CARF التي نشرتها هيئة الإيرادات النيوزيلندية، الدولة نفسها، وبالتالي فإن المقيمين ضريبيًا في نيوزيلندا يخضعون أيضًا لنطاق الإبلاغ المحلي. وتشير الإرشادات الرسمية إلى أنه عندما يمتلك RCASP مستخدمين مقيمين وغير مقيمين في نيوزيلندا، يجب تقديم معلومات الهوية والبيانات المتعلقة بالمعاملات الخاصة بكل منهما إلى هيئة الإيرادات، حيث تُستخدم بيانات المقيمين لإدارة الضرائب المحلية، بينما تُبادل بيانات غير المقيمين وفقًا لترتيبات CARF مع سلطات الضرائب في دول إقامتهم.

في الوقت نفسه، لم تشمل مناطق قضائية مثل اليابان وسنغافورة مقيميها الضريبيين ضمن نطاق تقارير CARF، وتعامَل بطريقة مشابهة للإطار الأصلي لمنظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي. ومع ذلك، لا يزال يتعين على RCASP تنفيذ إجراءات العناية الواجبة على جميع المستخدمين، بما في ذلك المستخدمين المحليين، لتحديد أي المستخدمين يقعون ضمن نطاق الإبلاغ، ولا يُعفي عدم وجود متطلبات إبلاغ محلية من هذه الالتزام.

لذلك، نطاق التدقيق لا يعادل نطاق التقرير النهائي، ولا يساوي بالضرورة نطاق التبادل الدولي نطاق التقرير المطلوب من سلطة الضرائب المحلية.

(2) طريقة التحويل والتقييم للعملة الوطنية الواحدة

يجب تحويل قيمة التداول والقيمة العادلة للسوق في النهاية إلى العملة القانونية وفقًا لقواعد CARF. تحديد كل منطقة جغرافية للعملة المُبلغ عنها سيؤثر مباشرة على نظام التحويل والإبلاغ الخاص بـ RCASP.

على سبيل المثال، تحدد لوائح CARF الصادرة عن مصلحة الضرائب الجنوب أفريقية (الإشعار 6887) بوضوح أن قيمة المعاملات والقيمة السوقية العادلة يجب تحديدها والإبلاغ عنها بالراند الجنوب أفريقي. وقد أجابت مصلحة الضرائب في أسئلتها الشائعة عن العبء التنظيمي والتحديات العملية التي قد تواجهها المنصات ذات حجم التداول العالي، وشرحت بالتفصيل متطلبات التحويل والتقييم المستمر والمنتظم، مشيرةً إلى أن CARF لا تطلب من RCASP إجراء تحويل عملات في الوقت الفعلي، ولا تقيّد مصادر أسعار الصرف المحددة أو طريقة تسعير كل معاملة، بل تسمح باستخدام طرق معقولة مثل المعالجة الدفعية، أو تطبيق سعر الصرف عند نهاية اليوم، أو متوسط مناسب. ويمكن تعويض حجم التداول العالي وتقلبات أسعار الأصول واختلاف مصادر بيانات السوق من خلال مرونة تشغيل RCASP.

(3) هل يتم تحويل عتبة المبلغ إلى المعيار المحلي؟

وفقًا لقواعد منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية، تُجمع معاملات الدفع بالتجزئة التي تصل إلى عتبة 50,000 دولار أمريكي كفئة معاملات دفع بالتجزئة تخضع للإبلاغ، وإلا فتُصنف كأنواع معاملات أخرى.

قد تحول السلطات القضائية المختلفة المعايير المحلية إلى عملات محلية أثناء تنفيذ القوانين المحلية. على سبيل المثال، حددت اليابان عتبة الإبلاغ عن معاملات الدفع التجزئة بقيمة 5 ملايين ين ياباني (ما يعادل حوالي 31,273 دولارًا أمريكيًا)، بينما اعتمدت البرازيل مبلغًا يعادل 50,000 دولار أمريكي بالريال البرازيلي، واعتمدت الاتحاد الأوروبي DAC8 مبلغًا قدره 50,000 دولار أمريكي أو ما يعادله بعملة أخرى، بينما تحتفظ بعض السلطات القضائية الأخرى بالمعيار الأصلي بالدولار الأمريكي.

توجد أشكال متعددة للتوطين المطلوب لعتبات الإبلاغ عن معاملات الدفع التجزئة، بما في ذلك تحديد مبلغ ثابت بالعملة المحلية أو تحويل المعيار الأمريكي إلى مبلغ مكافئ بالعملة المحلية، وسيؤثر هذا التمييز على كيفية تصنيف وجمع بيانات RCASP لأنواع معاملات الأصول المشفرة ذات الصلة. قد تُصنف نفس المعاملة ضمن فئات مختلفة من معاملات CARF حسب الولاية القضائية المطبقة، حيث تُعتبر معاملة دفع تجزئة في الولاية القضائية A، ولكنها تُصنف كمعاملة تحويل من نوع آخر في الولاية القضائية B.

(4) الفروق التفصيلية في حقول التقرير المحددة

تُحدد قواعد منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي الحقول الأساسية للتقارير للمستخدمين الأفراد والمستخدمين الكيانيين وأصحاب السيطرة عليهم، مع ترك مساحة معينة للقوانين المحلية.

لا يُطلب الإبلاغ عن مكان ميلاد المستخدمين الأفراد بشكل مبدئي، إلا إذا نص القانون المعمول به في الولاية القضائية التي يوجد فيها RCASP على خلاف ذلك. بالنسبة لأرقام التعرف الضريبي (TIN)، إذا لم تصدر الولاية القضائية المقيَّمة للمستخدم أو الشخص المتحكم ذي الصلة رقم TIN، أو إذا لم تُطلب جمعه بموجب القانون المحلي، فلا يُطلب الإبلاغ عن رقم TIN. وفي هذا الصدد، تسمح هيئة الإيرادات السنغافورية (IRAS) صراحةً بتقديم رمز السبب المقابل وفقًا لقواعد CARF XML في الحالات المذكورة أعلاه.

علاوة على ذلك، حتى لو طُلب من الجميع تقديم TIN، فإن أشكال الأرقام تختلف بين الولايات القضائية المختلفة. في المملكة المتحدة، يُعد رقم التأمين الوطني (NINO) للمستخدمين الأفراد أو مالكي الكيانات ذات الصلة، ورقم التسجيل البريطاني (CRN) للشركات البريطانية، ورقم التسجيل الضريبي (UTR) للشراكات والصناديق الاستئمانية هي أرقام التعرف الضريبي المقابلة.

(5) هل لا يزال يتعين تقديم إقرار في حالة عدم وجود معلومات للإبلاغ عنها

إذا لم يكن هناك أي معلومات حول مستخدمين خاضعين للإبلاغ أو معاملات ذات صلة خلال سنة التقرير، فإن الحاجة إلى تقديم إبلاغ للسلطات الضريبية تعتمد أيضًا على أحكام الولاية القضائية التي يقع فيها RCASP.

تتبنى المملكة المتحدة نموذجًا بدون بيانات ولا إبلاغ، بينما تتطلب سنغافورة مبدأيًا تقديم إبلاغ صفري (nil return)، أي ملء معلومات RCASP فقط دون ملء بيانات المستخدمين والمعاملات. بالإضافة إلى ذلك، حدد مكتب الضرائب الياباني في أسئلة وأجوبة CARF العلاقة بين قيمة المعاملات والمعلومات التي يجب الإبلاغ عنها: إذا كانت هناك علاقات عقدية قابلة للإبلاغ لم تُنهَ بعد، فحتى لو لم تُحقق أي معاملات مرتبطة بهذا العقد في سنة معينة، لا يزال يتعين على RCASP تقديم تقرير سنوي.

(1) تضمين التدقيق الضريبي CARF في عملية KYC للمستخدم

تقوم بيانات AML/KYC للعميل بدور فحص معقولية الإفادة الضريبية الذاتية (self-certification) ضمن إطار CARF، مما يشكل الأساس الهام لأداء RCASP لواجبات العناية الواجبة. وعند أداء التزامات AML/KYC، عادةً ما يحصل RCASP بالفعل على معلومات مثل اسم وعنوان الشخص الطبيعي ووثيقة هويته، بالإضافة إلى معلومات التسجيل وهياكل الملكية والمستفيدين الحقيقيين للكيانات، ولا حاجة لإعادة جمع هذه البيانات. ولأغراض الإبلاغ، تهتم CARF أيضًا بمنطقة إقامة الضرائب، ورقم التعريف الضريبي (TIN)، وما إذا كان مُسيطر الكيان ذي الصلة يُعد شخصًا خاضعًا للإبلاغ، وصلاحية الإفادة الضريبية الذاتية. وبالإضافة إلى ذلك، يجب على RCASP تقييم ما إذا كانت هياكل الملكية والمستفيدين الحقيقيين الذين جُمعت معلوماتهم ضمن إجراءات KYC تلبي تعريفات "مُسيطر الكيان" و"الشخص الخاضع للإبلاغ". وبسبب التداخل الجزئي بين بيانات KYC وبيانات CARF، يجب أن تكون العلاقة بينهما قائمة على مشاركة البيانات مع التقييم المنفصل؛ ومن الناحية العملية، تحتاج الشركات إلى إضافة طبقة من متطلبات بيانات CARF فوق الإطار الحالي لـ KYC، وليس إنشاء نظام عملاء منفصل تمامًا.

(2) إنشاء آلية موحدة للتحويل والتقييم النقدي

في مرحلة دمج وتقارير المعاملات، فإن وحدة العملة المستخدمة تؤثر على عمليات تحويل قيمة المعاملات وتقييم القيمة العادلة وتصنيف أنواع المعاملات، وتؤثر متطلبات التخصيص المحلية بشكل كبير على تصميم أنظمة RCASP العالمية. يجب على RCASP الاحتفاظ على الأقل بالعملة الأصلية للمعاملة، ومقدار المعاملة، وسعر الصرف عند وقت المعاملة، بالإضافة إلى مقدار التقرير المحول، والعملة، ووقت التقييم وأسلوب التقييم، ولا ينبغي الاحتفاظ فقط بالنتائج المحولة. حتى في حالة تحديث أي منطقة لسياساتها المطلوبة بشأن تقارير العملة المحلية، يجب أن يكون قادرًا RCASP على إنشاء تقارير متوافقة من بيانات المعاملات الأساسية.

(3) تحسين نظام قواعد توطين CARF

على الرغم من أن OECD CARF يمكن أن تشكل معيارًا موحدًا للبيانات الأساسية، فإن الاختلافات في التنفيذ المحلي المذكورة في هذا المستند تُظهر أن المنطق النهائي للإبلاغ لا يزال مبنيًا على الولايات القضائية المحددة. يجب على RCASP تحديد الولاية القضائية التي ينشأ فيها ويفي فيها بالتزامات الامتثال لـ CARF، وتأكيد ما إذا كان نطاق الإبلاغ يشمل المقيمين الضريبيين المحليين، وما هي الولايات القضائية المبلغ عنها المعلنة في هذا المكان، وما إذا كانت الحقول الاختيارية مثل مكان ميلاد المستخدمين الأفراد تحتاج إلى تقديمها، وما إذا كان يجب تقديم إقرارات صفرية عند عدم وجود معلومات يجب الإبلاغ عنها. وتتجلى الاختلافات في السياسات المحلية أيضًا في شكل أرقام التعرف الضريبي في تقديم معلومات المستخدم. يجب تحديد حقول التقرير النهائية المقدمة بالاعتماد على التشريعات والمواصفات التقنية المحلية لـ RCASP والولاية القضائية التي يقع فيها المستخدم، ولا يمكن التعامل مع هذه الاختلافات فقط من خلال مجموعة واحدة من القواعد الموحدة.

يُبنى محتوى تقرير CARF السنوي على مجموعة من الافتراضات المسبقة، مما يعني أن RCASP لا يمكنه البدء في الإعداد حتى قبل موعد تقديم الإقرار، بل يجب أن يدمج الامتثال لـ CARF ضمن سلاسل الأعمال مثل إدارة العملاء وعمليات KYC وأنظمة المعاملات. لقد دخل CARF العالمي تدريجيًا مرحلة التشريع المحلي والتنفيذ، ومن المحتمل أن تستمر المعايير الموحدة التي وضعتها منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية في التشتت. بالنسبة لمزودي خدمات التشفير العابرين للحدود، فإن نفس مجموعة بيانات المستخدمين والمعاملات تتطلب تكوينًا منفصلًا وفقًا للقواعد المحلية لكل منطقة متأثرة عند تقديم الإقرارات، ويمكن أن يؤثر بشكل مباشر على قدرة تقديم إقرارات CARF بدقة واستقرار على القدرة على إنجاز تحليل القواعد المحلية وبيانات النظام مسبقًا.