Автор: Shehan Chandrasekera
Перевод: AididiaoJP, Foresight News
У большинства криптоинвесторов есть две любимые поговорки. Одна: получив форму 1099-DA на почте, можно спокойно подавать декларацию. Другая: если эта форма не пришла, налоговая служба ничего не видит.
Обе эти фразы сейчас все меньше держатся.
Автор раздела цифровых активов Forbes и эксперт по криптовалютному налогообложению Шехан Чандрасекера отмечает, что деятельность в криптовалюте, которую может видеть внутренняя налоговая служба США (IRS), явно выходит за рамки, охватываемые формой 1099-DA. Последний отчет Chainalysis «Отчет о криптовалютном налогообложении» говорит об этом более прямо: в 2025 году глобальный потенциальный объем налогооблагаемой криптовалютной активности в цепочке составит как минимум 457 миллиардов долларов США; в то же время логика правоохранительных органов меняется с «проверки форм» на «проверку кошельков».
Перед наступлением налогового сезона стоит внимательно ознакомиться с этими изменениями.
457 миллиардов долларов — это не налоговая накладная, а минимум
457 миллиардов долларов США, указанные Chainalysis, — это не уже собранные налоги各国, не теоретически причитающиеся налоги налогоплательщиков, а объем «потенциальных налогооблагаемых операций». Он объединяет три типа блокчейн-деятельности: реализованную прибыль от сделок, доход от майнинга, стейкинга, кредитования и азартных игр, а также платежи в криптовалюте.
Отчет охватывает шесть основных блокчейнов: Bitcoin, Ethereum, Solana, Tron, BNB Smart Chain и Base. Деятельность, не связанная с блокчейном, такая как внутреннее сопоставление на централизованных биржах, стейкинг и кредитование внутри платформы, не включена в статистику. Следовательно, 457 миллиардов долларов США скорее являются нижней границей, чем верхней.
По регионам: Северная Америка — около 134,6 млрд долларов США, Европейский союз — около 125,1 млрд долларов США, Восточная Азия — около 54,7 млрд долларов США. По странам: США в одиночку составляют 112,6 млрд долларов США, из которых платежи — 64,6 млрд долларов США, доходы — 30,1 млрд долларов США, поступления — 17,9 млрд долларов США. За ними следуют Германия, Китай, Великобритания и Индия.
Эти цифры сами по себе не определяют, сколько кто должен заплатить налогов. Они показывают другое: криптоактивность достигла масштаба, достаточного для того, чтобы попасть в поле зрения налоговых органов各国, а традиционные декларации远远 не успевают за реальным объемом, происходящим в цепочке.
1099-DA и CARF покрывают только небольшой участок
В США инвесторы наиболее знакомы с формой 1099-DA. Эта форма соответствует отчетам брокеров на централизованных платформах и в основном охватывает информацию о продаже цифровых активов, совершенных через регулируемых брокеров.
На международном уровне соответствующей рамочной основой является ОЭСР Framework for the Reporting of Crypto-Assets (CARF). Она требует, чтобы подходящие централизованные биржи, брокеры, часть ретейлеров и сервисы кошельков собирали информацию о клиентах и сообщали ее компетентным налоговым органам. Десятки стран планируют начать обмен информацией в соответствии с CARF с 2027 года.
Проблема в охвате.
Chainalysis оценивает, что события, которые могут быть напрямую захвачены такими рамками, как CARF, составляют примерно 14% от всех налоговых операций в цепочке, охватываемых их статистикой. Оставшиеся 86% приходятся на децентрализованные биржи, точка-точка переводы, потоки доходов в цепочке и криптовалютные платежи. Эти операции обычно не проходят через централизованных брокеров, выдающих форму 1099-DA, и не обязательно попадают под реальный охват CARF.
Другими словами, форма 1099-DA не является полной картиной криптовалютного налогообложения, а представляет собой лишь фрагмент централизованного входа.
Это не какая-то хитрая уязвимость, а структурный пробел, отмеченный третьей стороной: таблица отображает только ту часть, где есть посредник, учетная запись и реальная идентификация. Самохранимые кошельки, DEX, мосты между блокчейнами, DeFi-протоколы, доход от стейкинга и кредитования, peer-to-peer-переводы и зарубежные платформы чаще всего вообще не отображаются в одной и той же таблице.
Пробел не означает невидимость.
Биржа знает тебя, блокчейн знает, куда идет монета
На самом деле, изменить возможности правоохранительных органов может соединение двух фрагментов информации.
Когда налогоплательщик выводит криптовалюту с централизованной биржи на частный кошелек, биржа знает, кто осуществил вывод. Как только средства попадают в блокчейн, их дальнейшее движение, разделение, обмен, межсетевой перевод и вход в тот или иной протокол оставляют публичные следы. Задача анализа блокчейна заключается в попытке сопоставить «этого человека» с «этими адресами».
Метод, описанный Chainalysis, основан на кластеризации и анализе принадлежности кошельков: адреса с похожими паттернами поведения и частыми транзакциями объединяются в группы, после чего определяется, кто, вероятно, контролирует эти группы. Это позволяет отслеживать сделки на DEX, использование мостов между блокчейнами, peer-to-peer переводы и взаимодействие с конкретными сервисами.
Таким образом, контроль может перестать быть сосредоточенным исключительно на форме 1099 и перейти к подходу, основанному на кошельках. Деятельность, не указанная в одной форме, не означает автоматически, что налоговая служба не может ее восстановить.
В США также существует аналогичная ситуация. Публичные отчеты указывали, что в 2022 году «криптовалютный налоговый разрыв» — разница между уплаченными налогами с криптовалютных сделок и подлежащими уплате налогами — составлял примерно 50 миллиардов долларов в год, что составляет около 8% от общего налогового разрыва того года. Соответствующие расчеты Конгресса предполагают, что форма 1099-DA может принести около 28 миллиардов долларов дохода за десять лет. Однако, как и во многих странах, при внутренних реформах, если налогоплательщики могут совершать сделки за пределами системы декларирования своей страны, эффект от чисто внутренних изменений формы будет ограничен.
Вот почему налоговые органы все больше внимания уделяют данным в цепочке, а не просто ждут следующую форму 1099.
Даже если таблица появилась, базовая стоимость часто остается пустой
Даже если мероприятие отображается на 1099-DA, сама форма часто бывает недостаточной.
Брокер может знать, что вы продали какой-то актив, но не обязательно знает, где он был первоначально куплен, по какой цене, не было ли перевода обратно на самохранимый кошелек, менялся ли этот актив на DEX, генерировались ли новые токены во время стейкинга или смешивались ли эти монеты с активами из других источников.
Самый распространённый путь для криптоактивов — это «купить в одном месте, хранить в другом, продать в третьем». Перемещение монет между биржами, аппаратными кошельками, горячими кошельками и мостами между блокчейнами — это обычное явление в отрасли, а не исключение. CARF и 1099-DA обычно не предназначены для анализа всей исторической бухгалтерской книги. Биржи сообщают, как правило, о действиях по реализации, а не о полной базовой стоимости.
Так возникает распространённое заблуждение: получив форму 1099-DA, считают, что достаточно просто заполнить её по образцу. На самом деле, именно отсутствующая часть формы содержит ключевую информацию для расчёта прибыли и убытков.
Chainalysis также подчеркивает, что даже если страны получат данные CARF, они все еще столкнутся с рядом структурных пробелов: активы часто перемещаются между различными платформами; исторически большинство монет сначала поступают в частные кошельки; сама система не предусматривает обратного анализа; большинство DEX фактически невозможно включить; точка-точка, самохранимые и зарубежные платформы без точек отчетности остаются за пределами; награды за майнинг, доходы от стейкинга, доходы от кредитования и большое количество платежей за товары и услуги не входят в основной объем сбора данных; даже при сообщении о продаже стоимость покупки может не совпадать; кроме того, многие отчетные данные представлены в сводном виде, а не на уровне каждой отдельной транзакции.
Для налогоплательщиков вывод практических: форма 1099-DA — это подсказка, а не полный отчет.
Единственные действительно полные — это только ваши собственные записи
Сложите это вместе — смысл несложный.
Криптовалютным налогоплательщикам нужен не «учет в таблицах для счетов с ними, а счета без таблиц — отложить», а полный бухгалтерский учет, охватывающий все биржи, все кошельки и все операции в цепочке. Должно быть четко видно, какая транзакция — покупка, какая — продажа, какая — доход, а какая — просто перевод между собственными адресами, и как переносится базовая стоимость.
Риски дальше уже не абстрактны. Охват формы 1099-DA расширяется, IRS получает все больше данных от третьих сторон и сопоставляет их с данными, предоставленными налогоплательщиками. В то же время, помимо данных брокеров, существуют блокчейн-аналитические инструменты, способные восстановить пути кошельков. Если то, что вы заявляете, не совпадает с картиной, которую можно восстановить на основе «данных форм + данных в блокчейне», риск аудита перейдет из теоретической возможности в реальный пробел.
Только ваши собственные записи могут совпасть с этими фрагментами.
Это особенно актуально для тех, кто уже перевел активы на самоуправляемый кошелек, использовал DEX или DeFi, перемещал средства между несколькими платформами или одновременно работает с внутренними и зарубежными платформами. Это не потому, что такие действия сами по себе равносильны уклонению от уплаты налогов, а потому, что они изначально не попадают в поле зрения формы 1099-DA, но все чаще могут быть выявлены при анализе на уровне кошелька.
Перед налоговым сезоном вместо того чтобы предполагать «если нет формы, значит, никто не видит», задайте себе более практичный вопрос: могут ли ваши учетные данные выдержать проверку как по формам, так и по цепочке?