Penulis: Shehan Chandrasekera
Diterjemahkan oleh AididiaoJP, Foresight News
Sebagian besar investor kripto memiliki dua pepatah di hati mereka. Satu: Ketika menerima formulir 1099-DA di kotak surat, saya yakin bisa melaporkan pajak. Yang lain: Tidak menerima formulir ini, pajak tidak akan melihatnya.
Kedua pernyataan ini sekarang semakin tidak bisa dipertahankan.
Penulis kolom aset digital Forbes dan pakar perpajakan kripto Shehan Chandrasekera menunjukkan bahwa aktivitas kripto yang dapat dilihat oleh Internal Revenue Service (IRS) jauh melampaui cakupan 1099-DA. Laporan Pajak Kripto terbaru dari Chainalysis menyampaikan hal ini dengan lebih jelas: pada tahun 2025, potensi aktivitas kripto yang dapat dikenai pajak di blockchain global setidaknya mencapai $457 miliar; sementara itu, logika penegakan hukum sedang berpindah dari "melihat formulir" menjadi "melihat dompet".
Sebelum musim pelaporan pajak tiba, perubahan-perubahan ini patut dipahami terlebih dahulu.
$457 miliar bukan tagihan pajak, tapi batas bawah
457 miliar dolar AS yang dihitung oleh Chainalysis bukanlah pajak yang telah dipungut oleh berbagai negara, bukan pula jumlah pajak yang seharusnya dibayar oleh wajib pajak secara teoritis, melainkan skala dari "aktivitas potensial yang dapat dikenai pajak". Chainalysis menggabungkan tiga jenis aktivitas on-chain: keuntungan yang terwujud dari transaksi, pendapatan dari aktivitas seperti penambangan, staking, pinjaman, dan perjudian, serta pembayaran yang dinyatakan dalam aset kripto.
Laporan ini mencakup enam rantai utama: Bitcoin, Ethereum, Solana, Tron, BNB Smart Chain, dan Base. Aktivitas yang tidak dilakukan di blockchain, seperti penyesuaian internal di bursa terpusat, staking di dalam platform, dan pinjaman di dalam platform, tidak termasuk dalam statistik. Oleh karena itu, 457 miliar dolar AS lebih merupakan batas bawah daripada batas atas.
Dilihat berdasarkan wilayah, Amerika Utara sekitar $134,6 miliar, Uni Eropa sekitar $125,1 miliar, dan Asia Timur sekitar $54,7 miliar. Dilihat berdasarkan negara, Amerika Serikat secara terpisah menyumbang $112,6 miliar, dengan pembayaran $64,6 miliar, pendapatan $30,1 miliar, dan pendapatan $17,9 miliar. Jerman, Tiongkok, Inggris, dan India berikutnya.
Angka-angka ini sendiri tidak menentukan siapa yang harus membayar pajak berapa banyak. Ini menunjukkan hal lain: aktivitas kripto telah menjadi cukup besar untuk masuk ke dalam cakupan penegakan pajak berbagai negara, sementara formulir pelaporan tradisional jauh tertinggal dari skala nyata yang terjadi di blockchain.
1099-DA dan CARF, keduanya hanya menutupi sebagian kecil
Di Amerika Serikat, investor paling mengenal formulir 1099-DA. Formulir ini sesuai dengan laporan broker dari platform terpusat, yang terutama mencakup informasi tentang penjualan aset digital yang dilakukan melalui broker yang diatur.
Secara internasional, kerangka yang sesuai adalah Kerangka Pelaporan Aset Kripto OECD (CARF). Kerangka ini mewajibkan pertukaran informasi pelanggan oleh bursa terpusat, broker, sebagian pengecer, dan penyedia dompet yang memenuhi syarat, serta melaporkannya kepada otoritas perpajakan yang berwenang. Puluhan negara berencana untuk bertukar informasi sesuai CARF mulai tahun 2027.
Masalahnya adalah cakupan.
Chainalysis memperkirakan bahwa hanya sekitar 14% dari aktivitas perpajakan on-chain yang tercatat dapat ditangkap secara langsung oleh kerangka seperti CARF. Sisanya, 86%, terjadi di pertukaran terdesentralisasi, transfer peer-to-peer, aliran pendapatan on-chain, dan pembayaran kripto. Aktivitas-aktivitas ini biasanya tidak melewati broker terpusat yang mengeluarkan formulir 1099-DA, dan tidak selalu termasuk dalam cakupan nyata CARF.
Dengan kata lain, 1099-DA bukanlah gambaran lengkap pajak kripto, melainkan hanya satu potongan dari pintu masuk terpusat.
Ini bukan celah cerdik, tetapi kesenjangan struktural yang dilaporkan pihak ketiga: tabel hanya dapat melihat bagian yang "memiliki perantara, memiliki akun, dan memiliki identitas nyata". Dompet self-custody, DEX, jembatan lintas rantai, protokol DeFi, imbalan staking dan pinjaman, transfer peer-to-peer, dan platform luar negeri, seringkali sama sekali tidak muncul di tabel yang sama.
Gap tidak sama dengan tak terlihat.
Bursa mengenal Anda, rantai mengenal ke mana arah koin
Yang benar-benar mengubah kemampuan penegakan hukum adalah menghubungkan dua informasi tersebut.
Saat wajib pajak menarik aset dari bursa terpusat ke dompet pribadi, bursa mengetahui siapa yang melakukan penarikan. Setelah aset tersebut masuk ke blockchain, aliran selanjutnya, pemisahan, pertukaran, lintas rantai, serta masuk ke protokol mana pun akan meninggalkan jejak publik. Tugas analisis blockchain adalah mencoba mencocokkan "orang ini" dengan "alamat-alamat ini".
Metode yang dijelaskan oleh Chainalysis intinya adalah klusterisasi dompet dan analisis atribusi: mengelompokkan alamat-alamat dengan pola perilaku serupa dan frekuensi transaksi yang tinggi, lalu menentukan kemungkinan siapa yang mengendalikan kelompok alamat tersebut. Dengan demikian, dapat diamati transaksi DEX, penggunaan jembatan lintas rantai, transfer peer-to-peer, serta interaksi dengan layanan tertentu.
Dengan demikian, penegakan hukum tidak lagi hanya berfokus pada formulir 1099, tetapi beralih menjadi berpusat pada dompet. Aktivitas yang tidak tercantum dalam satu formulir tidak otomatis berarti pemerintah pajak tidak dapat membangun kembali.
Amerika Serikat juga memiliki latar belakang serupa. Laporan publik pernah menyebutkan bahwa pada sekitar tahun 2022, "kesenjangan pajak kripto" di Amerika Serikat—yang merujuk pada kesenjangan antara pajak yang telah dibayar dan pajak yang seharusnya dibayar terkait transaksi kripto—kira-kira mencapai $50 miliar per tahun, atau sekitar 8% dari total kesenjangan pajak tahun itu. Perkiraan terkait di Kongres menyatakan bahwa formulir 1099-DA berpotensi menghasilkan pendapatan sekitar $28 miliar dalam sepuluh tahun. Namun, seperti halnya reformasi domestik di banyak negara, selama wajib pajak masih dapat melakukan transaksi di luar sistem pelaporan di negara tempat tinggal mereka, efek reformasi formulir domestik semata akan berkurang.
Ini juga sebabnya otoritas perpajakan semakin memperhatikan data on-chain, bukan hanya menunggu formulir 1099 berikutnya.
Even if the form arrives, the cost basis is often still blank
Meskipun aktivitas muncul di 1099-DA, formulir itu sendiri sering kali tidak cukup.
Broker mungkin mengetahui bahwa Anda menjual aset tertentu, tetapi tidak tentu mengetahui di mana aset tersebut awalnya dibeli, harga pembelian berapa, apakah ada transfer kembali dari dompet self-custody, apakah aset yang sama pernah ditukar di DEX, apakah ada token baru yang dihasilkan selama masa staking, atau apakah koin-koin ini dicampur dengan sumber lain.
Jalur paling umum untuk aset kripto memang adalah “beli di satu tempat, simpan di satu tempat, jual di tempat lain”. Pemindahan aset antara bursa, dompet keras, dompet panas, dan jembatan lintas rantai adalah hal biasa di industri, bukan pengecualian. CARF dan 1099-DA biasanya juga bukan alat untuk melacak seluruh riwayat buku besar. Laporan dari bursa biasanya hanya mencatat tindakan pelepasan, bukan basis biaya yang lengkap.
Kemudian muncul ilusi yang sangat umum: menerima formulir 1099-DA, lalu mengira cukup mengisi sesuai formulir saja. Padahal, bagian yang hilang di formulir tersebut justru merupakan bagian paling krusial dalam menghitung keuntungan dan kerugian.
Chainalysis juga menekankan bahwa meskipun negara-negara mendapatkan data CARF, mereka masih menghadapi beberapa kesenjangan struktural: aset sering berpindah di antara berbagai platform; sebagian besar koin secara historis masuk terlebih dahulu ke dompet pribadi; kerangka ini tidak bersifat retroaktif; sebagian besar DEX sulit dimasukkan; platform luar negeri yang menggunakan peer-to-peer, self-custody, dan tidak memiliki titik pelaporan terhubung tidak termasuk; hadiah penambangan, imbalan staking, pendapatan pinjaman, serta sejumlah besar pembayaran barang dan jasa tidak termasuk dalam cakupan pengumpulan inti; bahkan jika penjualan dilaporkan, biaya pembelian tetap mungkin tidak sesuai; dan banyak data pelaporan bersifat agregat, bukan catatan transaksi per item.
Bagi pembayar pajak, kesimpulannya praktis: 1099-DA adalah petunjuk, bukan buku besar lengkap.
Yang benar-benar lengkap, hanya catatan milik sendiri
Rangkai ini bersama-sama, maknanya tidak rumit.
Pembayar pajak kripto tidak membutuhkan “catat akun yang punya laporan, sementara akun yang tidak punya laporan ditunda dulu”, melainkan buku besar lengkap yang mencakup semua pertukaran, semua dompet, dan semua aktivitas di blockchain. Mana yang merupakan pembelian, mana yang merupakan penjualan, mana yang merupakan pendapatan, dan mana yang hanya merupakan transfer antar alamat milik sendiri, serta bagaimana biaya dasar dialihkan—semuanya harus dapat dicocokkan.
Risiko berikutnya tidak lagi abstrak. Cakupan Form 1099-DA terus memperluas, dan IRS akan mendapatkan lebih banyak data pihak ketiga yang akan dibandingkan dengan laporan yang diajukan sendiri oleh wajib pajak. Sementara itu, selain data broker, ada juga analisis blockchain yang dapat merekonstruksi jalur dompet. Jika apa yang Anda laporkan tidak sesuai dengan gambaran yang dapat direkonstruksi dari “data formulir + data on-chain”, risiko audit akan berubah dari kemungkinan teoretis menjadi celah operasional.
Hanya catatan pribadi Anda yang bisa cocok dengan bagian-bagian ini.
Ini terutama berlaku bagi mereka yang telah menarik aset ke dompet self-custody, pernah menggunakan DEX atau DeFi, memindahkan aset di antara beberapa platform, atau menggunakan baik platform dalam maupun luar negeri. Bukan karena tindakan-tindakan ini secara langsung sama dengan penghindaran pajak, tetapi karena aktivitas-aktivitas ini sebelumnya tidak tercakup dalam 1099-DA, namun semakin mungkin muncul dalam analisis tingkat dompet.
Sebelum musim pelaporan pajak, alih-alih mengasumsikan "tidak ada formulir berarti tidak ada yang melihat", lebih baik tanyakan pertanyaan yang lebih praktis: apakah catatan Anda mampu bertahan saat diverifikasi melalui formulir dan blockchain secara bersamaan?