Que se passe-t-il pour la base de coût lorsqu'une personne fait un don de cryptomonnaie à un membre de sa famille ?
Lorsque vous offrez une cryptomonnaie à un membre de votre famille en tant que don, l'IRS applique des règles spéciales, car elle considère les cryptomonnaies comme des biens, tels qu'une maison ou une action, et non comme de l'argent liquide. L'élément le plus important à comprendre est la « base », qui correspond généralement au montant dépensé par le propriétaire initial pour acquérir la cryptomonnaie.
La personne qui reçoit le don obtient généralement la même base que celle du donneur (le donateur). Cela s'appelle une « base reportée ».
1. Si vous vendez la cryptomonnaie pour un montant supérieur à ce que le donneur a payé, votre base correspond exactement au prix payé par le donneur. Par exemple : Votre mère a acheté 1 bitcoin pour 10 000 $, puis vous l'a offert lorsqu'il valait 15 000 $. Si vous le vendez plus tard pour 20 000 $, votre base est de 10 000 $. Vous devrez payer des impôts sur un gain de 10 000 $.
2. Si la valeur de la cryptomonnaie était inférieure au prix payé par le donneur au moment du don, vous devez utiliser la valeur marchande au moment du don pour calculer votre perte. Votre mère a acheté 1 bitcoin pour 10 000 $, puis vous l'a offert lorsqu'il avait chuté à 8 000 $. Si vous le vendez pour 7 000 $, votre base pour la perte est de 8 000 $. Vous avez une perte de 1 000 $.
3. Si vous vendez la cryptomonnaie pour un montant compris entre le coût initial du donneur et sa valeur au jour du don, vous n'avez ni gain ni perte à déclarer. Dans l'exemple ci-dessus, si vous vendez le bitcoin pour 9 000 $, vous n'avez ni gain (car c'est moins de 10 000 $) ni perte (car c'est plus de 8 000 $).
Le montant d'impôt que vous payez dépend de la durée pendant laquelle vous avez détenu la cryptomonnaie. Si vous utilisez la base du donneur pour calculer un gain, vous « ajoutez » sa durée de détention à la vôtre. Si le donneur l'a détenu pendant 6 mois et que vous le détenez pendant 7 mois, vous l'avez détenu plus d'un an (13 mois). Cela vous permet de bénéficier des taux d'imposition inférieurs applicables aux « gains à long terme ». Si vous utilisez la valeur marchande pour une perte, votre durée de détention commence le lendemain de la réception du don.
Pour l'année 2026, une personne peut offrir jusqu'à 19 000 $ de cryptomonnaie à une seule personne sans avoir à déclarer un impôt sur les dons.
Si vous ne disposez pas de preuve du prix payé par le donneur, votre base est considérée comme nulle. Cela signifie que si vous le vendez pour 10 000 $, l'IRS vous imposera sur les 10 000 $ entiers, car il suppose que cela ne vous a rien coûté.
Si un courtier déclare la vente sur le formulaire 1099-DA, il doit appliquer ces règles relatives aux dons aux informations qu'il fournit à l'IRS.
Si la personne qui vous a fait le don a effectivement payé un impôt fédéral sur les dons à ce sujet, il se peut que vous puissiez augmenter légèrement votre base. Vous pouvez ajouter une partie de cet impôt à votre base, mais uniquement pour la portion du don qui a augmenté en valeur pendant que le donneur en était propriétaire.
