El IRS recurre a monederos en cadena: el 86% de la actividad criptográfica gravable está fuera de los marcos de informe

Artículo escrito por Shehan Chandrasekera

Compilado por AididiaoJP, Foresight News

La mayoría de los inversores en criptomonedas tienen dos frases populares en su mente. Una es: "Cuando recibo el formulario 1099-DA, ya tengo una base para declarar mis impuestos". La otra es: "Si no recibo este formulario, la administración tributaria no lo ve".

Ambas frases ahora son cada vez menos sostenibles.

Shehan Chandrasekera, autor de la sección de activos digitales de Forbes y experto en impuestos criptográficos, señaló que las actividades criptográficas visibles para el Servicio de Impuestos Internos de EE. UU. (IRS) ya superan claramente el alcance de los formularios 1099-DA. El reciente informe «Crypto Tax Report» de Chainalysis lo expresa de manera más directa: en 2025, las actividades criptográficas potencialmente gravables en la cadena a nivel mundial alcanzarán al menos 457 mil millones de dólares; al mismo tiempo, la lógica de cumplimiento está pasando de «mirar los formularios» a «mirar las carteras».

Antes de la temporada de declaraciones de impuestos, vale la pena entender claramente estos cambios.

Los 457.000 millones de dólares estadounidenses registrados por Chainalysis no representan los impuestos ya recaudados por los gobiernos ni la cantidad teórica que los contribuyentes deberían pagar, sino el volumen de «actividades potencialmente gravables». Agrupa tres tipos de comportamientos en la cadena: las ganancias realizadas en transacciones, los ingresos provenientes de minería, staking, préstamos y apuestas, así como los pagos realizados en activos criptográficos.

El informe cubre seis cadenas principales: Bitcoin, Ethereum, Solana, Tron, BNB Smart Chain y Base. Las actividades que no se registran en la cadena, como el emparejamiento interno en intercambios centralizados, staking dentro de la plataforma y préstamos dentro de la plataforma, no están incluidas en las estadísticas. Por lo tanto, los 457.000 millones de dólares更像是 un límite inferior, no un límite superior.

Por región, Norteamérica representa aproximadamente 134.600 millones de dólares, la Unión Europea aproximadamente 125.100 millones de dólares y Asia Oriental aproximadamente 54.700 millones de dólares. Por país, Estados Unidos representa por sí solo 112.600 millones de dólares, con 64.600 millones de dólares en pagos, 30.100 millones de dólares en ingresos y 17.900 millones de dólares en ingresos. Le siguen Alemania, China, Reino Unido e India.

Estos números en sí mismos no determinan quién debe pagar cuánto impuesto. Lo que indican es otra cosa: las actividades de criptomonedas ya han alcanzado una magnitud suficiente como para atraer la atención de las autoridades fiscales de los países, y los formularios de declaración tradicionales están muy por detrás de la escala real que ocurre en la cadena.

En Estados Unidos, los inversores están más familiarizados con el formulario 1099-DA. Este formulario corresponde a los informes de los intermediarios en plataformas centralizadas y cubre principalmente la venta de activos digitales realizadas a través de intermediarios regulados.

A nivel internacional, el marco correspondiente es el Marco de Informe de Activos Criptográficos de la OCDE (CARF). Requiere que las plataformas centralizadas de intercambio, corredores, algunos minoristas y proveedores de billeteras que cumplan con los criterios recopilen información de los clientes y la informen a las autoridades fiscales competentes. Decenas de países planean intercambiar información según el CARF a partir de 2027.

El problema es la cobertura.

Chainalysis estima que, en sus actividades tributarias en cadena registradas, solo aproximadamente el 14% pueden ser capturadas directamente por marcos como CARF. El restante 86% se encuentra en intercambios descentralizados, transferencias punto a punto, flujos de ingresos en cadena y pagos criptográficos. Estas actividades generalmente no pasan por intermediarios centralizados que emitan formularios 1099-DA, ni necesariamente caen dentro del alcance real de CARF.

En otras palabras, el 1099-DA no es una imagen completa de la tributación de criptomonedas, sino solo una rebanada del入口 centralizado.

Esto no es una vulnerabilidad ingeniosa, sino una brecha estructural reportada por terceros: la tabla solo puede ver la sección «con intermediario, con cuenta y con identidad real». Billeteras autogestionadas, DEX, puentes cruzados, protocolos DeFi, rendimientos de staking y préstamos, transferencias punto a punto y plataformas extranjeras, en la mayoría de los casos, ni siquiera aparecen en la misma tabla.

El hueco no es igual a lo invisible.

La plataforma conoce tu identidad, la cadena conoce hacia dónde va la criptomoneda

Lo que realmente cambia la capacidad de aplicación de la ley es conectar ambas piezas de información.

Cuando un contribuyente retira criptomonedas de un intercambio centralizado a una billetera privada, el intercambio sabe quién realiza la retirada. Una vez que las criptomonedas se registran en la cadena, su flujo posterior, división, intercambio, puente entre cadenas y entrada en cualquier protocolo deja rastros públicos. El propósito del análisis de blockchain es intentar asociar a «esta persona» con «estas direcciones».

El método descrito por Chainalysis se basa en la agrupación y análisis de pertenencia de billeteras: agrupar direcciones con patrones de comportamiento similares y transacciones frecuentes, y luego determinar quién podría controlar ese grupo. Esto permite observar intercambios descentralizados, el uso de puentes cruzados, transferencias punto a punto y la interacción con servicios específicos.

Por lo tanto, la aplicación de la ley ya no necesita centrarse únicamente en los formularios 1099, sino que puede volverse centrada en billeteras. Las actividades que no aparecen en un formulario no equivalen automáticamente a que el servicio de impuestos no pueda reconstruirlas.

Estados Unidos también tiene un contexto similar. Informes públicos han mencionado que, alrededor de 2022, la "brecha fiscal de criptomonedas" en Estados Unidos —la diferencia entre los impuestos ya pagados y los impuestos debidos por operaciones de criptomonedas— ascendía aproximadamente a 50 mil millones de dólares anuales, representando alrededor del 8% del total de la brecha fiscal de ese año. Los cálculos relacionados del Congreso estiman que el formulario 1099-DA podría generar ingresos de aproximadamente 28 mil millones de dólares en diez años. Sin embargo, al igual que muchas reformas internas en otros países, siempre que los contribuyentes puedan operar fuera del sistema de declaración de su país de residencia, el impacto de las reformas puramente nacionales se verá reducido.

Por eso las autoridades fiscales están prestando cada vez más atención a los datos en la cadena, en lugar de esperar solo el siguiente formulario 1099.

Aunque la actividad aparezca en el 1099-DA, el formulario en sí a menudo no es suficiente.

El intermediario puede saber que vendiste un activo, pero no necesariamente sabe dónde lo compraste originalmente, a qué precio, si lo transferiste de vuelta desde una billetera autónoma, si intercambiaste el mismo activo en un DEX, si se generaron nuevos tokens durante el período de staking, o si estos tokens se mezclaron con otros de fuentes distintas.

La ruta más común para los activos criptográficos siempre ha sido «comprar en un lugar, almacenar en otro, vender en un tercero». Mover criptomonedas entre intercambios, billeteras de hardware, billeteras calientes y puentes cruzados es la norma de la industria, no la excepción. CARF y 1099-DA tampoco suelen ser herramientas para rastrear todo el historial de transacciones. Los intercambios suelen informar sobre eventos de disposición, no sobre la base de costo completa.

Por lo tanto, surge una ilusión muy común: recibir el formulario 1099-DA y pensar que simplemente completarlo es suficiente. En realidad, la parte que falta en el formulario es precisamente la más importante para calcular las ganancias y pérdidas.

Chainalysis también enfatiza que, incluso si los países obtienen los datos del CARF, aún enfrentarán varios vacíos estructurales: los activos a menudo se transfieren entre diferentes plataformas; históricamente, la mayoría de las criptomonedas ingresan primero a billeteras privadas; el marco en sí no es retroactivo; la mayoría de los DEX son difíciles de incluir realmente; las transacciones punto a punto, las autoalmacenadas y las plataformas extranjeras sin puntos de conexión de informe quedan fuera; las recompensas de minería, los rendimientos de staking, los ingresos por préstamos y un gran volumen de pagos por bienes y servicios no están dentro del alcance de recopilación principal; incluso si se informa la venta, el costo de compra puede no coincidir; y muchos datos informados son agregados, no registros completos a nivel de cada transacción.

Para los contribuyentes, la conclusión es práctica: el 1099-DA es una pista, no un libro completo.

Ponlos juntos, el significado no es complicado.

Los contribuyentes de criptomonedas no necesitan «registrarse en una tabla si hay una tabla, y dejar de lado los que no tienen tabla», sino un libro mayor completo que cubra todos los intercambios, todas las billeteras y todas las actividades en la cadena. Debe poder rastrear qué transacción fue una compra, qué transacción fue una venta, qué transacción fue un ingreso y qué transacción fue simplemente una transferencia entre sus propias direcciones, así como cómo se transfieren las bases de costo.

El riesgo siguiente ya no es abstracto. El alcance del formulario 1099-DA se está ampliando, y el IRS obtendrá cada vez más datos de terceros para compararlos con la información declarada por los contribuyentes. Al mismo tiempo, además de los datos de los intermediarios, el análisis de blockchain puede reconstruir rutas de billeteras. Si lo que declaras no coincide con la imagen que se puede reconstruir a partir de «los datos del formulario + los datos en la cadena», el riesgo de auditoría pasará de ser una posibilidad teórica a convertirse en una brecha operativa.

Solo tus propios registros pueden coincidir con estas secciones.

Esto es especialmente relevante para quienes ya han transferido sus activos a billeteras autónomas, han utilizado DEX o DeFi, han realizado transferencias entre múltiples plataformas o han interactuado simultáneamente con plataformas dentro y fuera del país. No porque estas acciones equivalgan automáticamente a evasión fiscal, sino porque no están dentro del alcance de un formulario 1099-DA, pero cada vez es más probable que aparezcan en análisis a nivel de billetera.

Antes de la temporada de declaraciones de impuestos, en lugar de asumir que «si no lo reportas, nadie lo ve», pregúntate algo más práctico: ¿pueden tus cuentas resistir una verificación simultánea entre los formularios y la cadena?