CARF রিপোর্টিং প্রয়োজনীয়তা এবং স্থানীয় বাস্তবায়নের পার্থক্য ব্যাখ্যা করা হলো

লেখক: FinTax

পূর্ববর্তী CARF সিরিজ নিবন্ধগুলিতে, আমরা CARF কাঠামোর অধীনে "কে প্রতিবেদন করবে" এবং "কোথায় প্রতিবেদন করবে" নিয়ে আলোচনা ও বিশ্লেষণ করেছি। প্রথমটি প্রতিবেদনকারী ক্রিপ্টো সম্পদ সরবরাহকারী (Reporting Crypto-Asset Service Provider, RCASP) হিসাবে পরিচয় নির্ধারণের উপর কেন্দ্রীভূত, যখন দ্বিতীয়টি Reporting Nexus নিয়মের মাধ্যমে RCASP-এর যেসব আইনি অঞ্চলে যত্নশীলতা পরীক্ষা এবং প্রতিবেদনের দায়িত্ব রয়েছে তা নির্ধারণ করে। প্রতিবেদনকারী এবং প্রতিবেদনের অঞ্চল নির্ধারণের পর, CARF দায়িত্বগুলির বাস্তবায়ন একটি আরও নির্দিষ্ট প্রশ্নকে তুলে ধরে—RCASP-এর কাছে কোন তথ্যগুলি প্রাধিকারীদের কাছে জমা দিতে হবে?

CARF রিপোর্টের প্রয়োজনীয়তা অনুযায়ী, RCASP-কে ডিলিজেন্স প্রসেসের ভিত্তিতে রিপোর্ট করার যোগ্য ব্যবহারকারী এবং সংশ্লিষ্ট নিয়ন্ত্রকদের শনাক্ত করতে হবে এবং তাদের সংশ্লিষ্ট ক্রিপ্টো সম্পদের লেনদেনগুলিকে নির্ধারিত পদ্ধতি অনুযায়ী শ্রেণীবদ্ধ ও সংকলিত করতে হবে। চূড়ান্ত রিপোর্টের ফিল্ডগুলি তিনটি অংশ নিয়ে গঠিত: RCASP তথ্য, ব্যবহারকারীর তথ্য এবং লেনদেনের তথ্য।

OECD আন্তর্জাতিক একক মান প্রদান করে, কিন্তু প্রতিটি আইনি অঞ্চলকে স্থানীয় আইন এবং প্রযুক্তিগত নিয়মাবলীর মাধ্যমে এটি বাস্তবায়ন করতে হবে। সুতরাং, CARF-এর "কী রিপোর্ট করা হবে" বুঝতে, শুধু OECD নিয়মের দিকে ফিরে যাওয়াই যথেষ্ট নয়, বরং স্থানীয় বাস্তবায়ন নিয়মগুলি চূড়ান্ত রিপোর্টিং বিষয়বস্তুকে কীভাবে পরিবর্তন করে তা আরও গুরুত্বপূর্ণভাবে মনোযোগ দিতে হবে।

এই প্রবন্ধটি CARF-এর প্রতিবেদনযোগ্য তথ্যের মৌলিক কাঠামো, স্থানীয় বাস্তবায়নে প্রধান পার্থক্য এবং RCASP-এর ডেটা এবং সিস্টেম স্তরে করা যায় এমন প্রস্তুতি সম্পর্কে সমীক্ষা করে, যাতে ব্যবহারিক রেফারেন্স প্রদান করা যায়।

(১) CARF পরিসরের অন্তর্গত «সংশ্লিষ্ট ক্রিপ্টো সম্পদ» কী

সম্পদ শ্রেণীবিভাগ ট্রেডিং রিপোর্টের ভিত্তি। CARF-এর সংজ্ঞা অনুযায়ী, “ক্রিপ্টো সম্পদ” শব্দটি ডিস্ট্রিবিউটেড লেজার বা অনুরূপ প্রযুক্তির উপর নির্ভর করে যার ডিজিটাল মূল্য যাচাই এবং নিরাপত্তা দেওয়া হয়। “সংশ্লিষ্ট ক্রিপ্টো সম্পদ (Relevant Crypto-Asset)” শব্দটি মূলত ক্রিপ্টো সম্পদের সংজ্ঞার সাথে মেলে এমন সমস্ত সম্পদকে অন্তর্ভুক্ত করে, কিন্তু বাদ দেওয়া হয়:

• কেন্দ্রীয় ব্যাংক ডিজিটাল মুদ্রা (সিবিডিসি);
• নির্দিষ্ট ইলেকট্রনিক মুদ্রা পণ্য (SEMP);
• একটি ক্রিপ্টো সম্পদ সেবা প্রদানকারী প্রতিবেদন করেছে যে ক্রিপ্টো সম্পদগুলি পেমেন্ট বা বিনিয়োগের উদ্দেশ্যে ব্যবহার করা যায় না।

বিটকয়েন, ইথেরিয়াম ইত্যাদি প্রধান সম্পদের মূল্যায়ন সাধারণত সরাসরি, কিন্তু স্থিতিশীল মুদ্রা, এনএফটি, টোকেনাইজড সিকিউরিটি এবং কিছু ফাংশনাল টোকেনের জন্য আরও বিশ্লেষণের প্রয়োজন।

চিত্র 1: CARF এবং CRS সমন্বয় পরিসরের স্কেচ

(২) CARF কী কী তথ্য প্রতিবেদন করে? RCASP, ব্যবহারকারী এবং লেনদেন—এই তিন ধরনের তথ্য

রিপোর্ট করার তথ্য তিনটি প্রধান শ্রেণিতে বিভক্ত, যার মধ্যে রয়েছে রিপোর্ট করার ক্রিপ্টো সম্পদ সরবরাহকারী সম্পর্কিত তথ্য (RCASP তথ্য), রিপোর্ট করার ব্যবহারকারী বা রিপোর্ট করার ব্যক্তি (ব্যবহারকারী তথ্য) এবং সংশ্লিষ্ট ক্রিপ্টো সম্পদ লেনদেনের তথ্য (লেনদেন তথ্য), যা CARF রিপোর্টের পূর্ণাঙ্গ বিষয়বস্তু গঠন করে।

RCASP তথ্য

এনক্রিপ্টেড সম্পদ সরবরাহকারীর নাম, ঠিকানা এবং পরিচয় নম্বর * প্রতিবেদন করুন।

শনাক্তকরণ নম্বর হিসাবে করদাতা শনাক্তকরণ নম্বর (TIN) ব্যবহার করা হয়; যদি কোনো করদাতা শনাক্তকরণ নম্বর না থাকে, তবে কোম্পানির নিবন্ধন কোড বা গ্লোবাল লিগ্যাল এন্টিটি আইডেন্টিফায়ার (LEI) ব্যবহার করা হয়। যদি RCASP-এর কোনো শনাক্তকরণ নম্বর না থাকে, তবে শুধুমাত্র এর নাম এবং ঠিকানা প্রতিবেদন করুন।

ব্যবহারকারীর তথ্য

• ব্যক্তিগত ব্যবহারকারীর নাম, ঠিকানা, বাসস্থান, করদাতা চিহ্ন নম্বর (TIN) *, জন্ম তারিখ, জন্মস্থান *;
• ব্যক্তিগত ব্যবহারকারীর নাম, ঠিকানা, বাসস্থান এবং করদাতা চিহ্ন নম্বর (TIN); যাচাইকরণ প্রক্রিয়া দ্বারা প্রতিবেদনযোগ্য এন্টিটির নিয়ন্ত্রক হিসাবে চিহ্নিত করা হলে, নিয়ন্ত্রকের নাম, ঠিকানা, বাসস্থান, করদাতা চিহ্ন নম্বর (TIN), জন্মের তারিখ ও স্থান, এবং নিয়ন্ত্রক হিসাবে ভূমিকা।

ব্যক্তিগত ব্যবহারকারীর জন্মস্থানের তথ্য, যদি না আইনগতভাবে আরসিএসপি-এর দেশের আইন অন্যথা বলে, তবে রিপোর্ট করার প্রয়োজন নেই।

টিআইএন (ট্যাক্সপেয়ার আইডেন্টিফিকেশন নম্বর) হল ব্যবহারকারী বা সত্তার নিয়ন্ত্রকের কর বাসিন্দা অঞ্চল দ্বারা প্রদান করা একটি শনাক্তকরণ নম্বর, যা প্ল্যাটফর্মের অঞ্চল, লেনদেনের স্থান বা আয়ের উৎস দ্বারা জারি করা হয় না।

যদি একজন ব্যবহারকারীকে একাধিক কর নিবাসী অঞ্চলের মালিক হিসাবে চিহ্নিত করা হয়, তবে রিপোর্টটি ঐ ব্যবহারকারীর প্রতিটি কর নিবাসী অঞ্চল এবং প্রতিটি TIN প্রতিফলিত করবে, কোনো নির্বাচনী রিপোর্টিং করা যাবে না।

প্রায়োগিক ব্যবহারকারীদের ডিলিজেন্স চেক এবং তথ্য প্রতিবেদন পরবর্তীতে নিয়ন্ত্রকের দিকে প্রসারিত হতে পারে, CARF-এর প্রয়োজনীয়তা অনুযায়ী, RCASP-কে প্রথমে প্রায়োগিক সংস্থার নিয়ন্ত্রককে চিহ্নিত করতে হবে, এরপর সংশ্লিষ্ট নিয়ন্ত্রকদের মধ্যে কে প্রতিবেদনযোগ্য ব্যক্তি (Reportable Person) তা চিহ্নিত করতে হবে। প্রতিবেদনের ক্ষেত্রে অন্তর্ভুক্ত প্রায়োগিক সংস্থার নিয়ন্ত্রকদের জন্য করপ্রদানকারী অবস্থান এবং নিয়ন্ত্রণের দুটি মানদণ্ডকেই পূরণ করতে হবে—অর্থাৎ, তাদেরকে প্রতিবেদনযোগ্য অঞ্চলের করপ্রদানকারী হতে হবে, এবং সংস্থাটির উপর নিয়ন্ত্রণ বহন করতে হবে—মূল বিচারমানদণ্ডটি হল “নিয়ন্ত্রণকারী মালিকানা স্বত্ব”, যা ১০%এরও বেশি শেয়ার ধারণ, উচ্চপদস্থ পরিচালক হওয়া, বা ট্রাস্টের প্রতিষ্ঠাতা, ট্রাসটি, বা উপভোগকারী হওয়ার মতো কাজগুলির মধ্যে একটিরও অন্তর্ভুক্তির মাধ্যমে অর্জনযোগ্য।

ট্রেডিং তথ্য

CARF এর সংজ্ঞার অধীনে প্রতিটি সংশ্লিষ্ট ক্রিপ্টো সম্পদ প্রকারের জন্য * রিপোর্ট করা উচিত:

1. সংশ্লিষ্ট ক্রিপ্টো সম্পদের পূর্ণ নাম;
2. ফাইন্যান্সিয়াল কারেন্সি দিয়ে সংশ্লিষ্ট ক্রিপ্টো সম্পদ ক্রয় বা বিক্রয়: মোট পরিশোধিত / প্রাপ্ত পরিমাণ * এবং সংশ্লিষ্ট লেনদেনের সংখ্যা;
3. অন্যান্য সংশ্লিষ্ট ক্রিপ্টো সম্পদের বিনিময়ে সংশ্লিষ্ট ক্রিপ্টো সম্পদ ক্রয় এবং বিক্রয়: মোট প্রকাশিত বাজার মূল্য *, এককের মোট সংখ্যা, সংশ্লিষ্ট লেনদেনের সংখ্যা;
4. প্রতিবেদন করা প্রয়োজনীয় খুচরা পেমেন্ট লেনদেন *: মোট প্রকৃত বাজার মূল্য, এককের মোট সংখ্যা, লেনদেনের সংখ্যা;
5. অন্যান্য সংশ্লিষ্ট ক্রিপ্টো সম্পদের স্থানান্তর বা অনুমোদিত ব্যবহারকারী দ্বারা স্থানান্তর: উপরের ধরনের অন্তর্ভুক্ত নয় এমন স্থানান্তর লেনদেনগুলি, স্থানান্তরের ধরন অনুযায়ী বিভক্ত (যেমন: এয়ারড্রপ, স্টেকিং আয়, ঋণ পরিশোধ, পণ্য বা পরিষেবা বিনিময়), মোট প্রকৃত বাজার মূল্য, এককের মোট সংখ্যা এবং সংশ্লিষ্ট লেনদেনের সংখ্যা উল্লেখ করুন;
6. অজ্ঞাত বাহ্যিক ওয়ালেটে ট্রান্সফার: মোট প্রাসঙ্গিক বাজার মূল্য, এককের মোট সংখ্যা।

পেমেন্ট বা প্রাপ্ত মোট পরিমাণ হল ট্রানজেকশন ফি বিয়োগ করে পরিষ্কার পরিমাণ, যা ট্রানজেকশনের সময় ব্যবহৃত ফিয়াট কারেন্সিতে রিপোর্ট করা হয়। যদি একাধিক ফিয়াট কারেন্সি জড়িত থাকে, তবে একটি একক ফিয়াট কারেন্সিতে রিপোর্ট করা হয়, এবং প্রতিটি সংশ্লিষ্ট ট্রানজেকশনের সময় সম্পূর্ণভাবে সমঝোতামূলকভাবে কনভার্শন করা হয়। উদাহরণস্বরূপ, সবসময় ট্রানজেকশনের সময়ের স্পট রেট ব্যবহার করা হয়।

মোট প্রাসঙ্গিক বাজার মূল্যের মূল্যায়ন সময়টি লেনদেনের সময় এবং লেনদেন খরচ বিয়োগ করে নির্ধারণ করা উচিত; এটিকে একটি একক মুদ্রায় নির্ধারণ এবং প্রতিটি লেনদেনের সময় সমানভাবে মূল্যায়ন করা প্রয়োজন। মূল্যায়ন পদ্ধতির ক্ষেত্রে, RCASP-এর নিজস্ব রক্ষিত ট্রেডিং জোড়াগুলির উপর প্রাধান্য দেওয়া হবে, এবং যদি কোনো প্রাসঙ্গিক অভ্যন্তরীণ ট্রেডিং জোড়ার মূল্য না থাকে, তবে অভ্যন্তরীণ হিসাববিজ্ঞানের বইয়ের মূল্য, তৃতীয় পক্ষের কোম্পানি বা ওয়েবসাইটের দ্বারা প্রদত্ত মূল্য, RCASP-এর সর্বশেষ মূল্যায়ন বা যুক্তিসঙ্গত অনুমান (ক্রমানুসারে) ইত্যাদি বিকল্প মূল্যায়ন পদ্ধতি ব্যবহার করা যেতে পারে।

রিটেইল পেমেন্ট ট্রানজেকশনগুলি রিপোর্ট করার জন্য ৫০,০০০ ডলারের একটি মাত্রা প্রয়োজন, তবে এই পরিমাণের নিচের পেমেন্ট ট্রান্সফারগুলি অরিপোর্টযোগ্য নয়; এগুলি «রিপোর্টযোগ্য ব্যবহারকারীর দ্বারা স্থানান্তরিত বা রিপোর্টযোগ্য ব্যবহারকারী থেকে স্থানান্তরিত অন্যান্য সম্পর্কিত ক্রিপ্টো সম্পদ» এবং «অজানা বাহ্যিক ওয়ালেটে ট্রান্সফার» বিষয়গুলিতে সংকলনের জন্য বিবেচনা করা উচিত।

যদি ব্যবহারকারী তাঁর ক্রিপ্টো সম্পদ তাঁর ব্যক্তিগত ওয়ালেটে বা অন্য কোনো প্ল্যাটফর্মের অ্যাকাউন্টে স্থানান্তর করেন, যার ফলে RCASP তাঁর সম্পূর্ণ লেনদেনের তথ্য জানতে পারে না, তবে RCASP-কে এটিকে একটি অজানা বাহ্যিক ওয়ালেটের দিকে ট্রান্সফার হিসেবে রিপোর্ট করতে হবে।

সমস্ত ট্রেডিং ক্যাটাগরির জন্য সংক্ষিপ্ত রিপোর্ট প্রয়োজন। যদি সংশ্লিষ্ট ক্রিপ্টো সম্পদ অবিনিময়যোগ্য হয় এবং সংশ্লিষ্ট ক্রিপ্টো সম্পদের বিভিন্ন ভেরিয়েন্টগুলির নির্দিষ্ট ইউনিটের মূল্য ভিন্ন হয়, তবে প্রতিটি ইউনিটকে একটি আলাদা সংশ্লিষ্ট ক্রিপ্টো সম্পদ ধরন হিসাবে বিবেচনা করা হবে।

OECD দ্বারা প্রকাশিত CARF নিয়ম এবং এর মন্তব্যগুলি একটি একীকৃত আন্তর্জাতিক মান প্রদান করে, তবে চূড়ান্তভাবে প্রতিটি আইনি অঞ্চল এটিকে স্থানীয় আইনে রূপান্তরিত করে। সংশ্লিষ্ট ক্রিপ্টো সম্পদের সংজ্ঞা, লেনদেনের শ্রেণীবিভাগ, রিপোর্টিং ক্ষেত্রগুলির মতো মূল নিয়মগুলি OECD মানের সাথে অত্যন্ত সাদৃশ্যপূর্ণ, তবে কিছু বাস্তবায়নের বিস্তারিতে, স্থানীয় নীতির উল্লেখযোগ্য পার্থক্য থাকতে পারে।

(১) রিপোর্টের লক্ষ্য কি দেশীয় ব্যবহারকারীদের অন্তর্ভুক্ত করে?

OECD-এর CARF মূল কাঠামোটি পারস্পরিক কর তথ্য স্বয়ংক্রিয় বিনিময়ের জন্য প্রযোজ্য, এবং “রিপোর্টেবল জurisdiction” বলতে সেই জুরিসডিকশনকে বোঝায় যেগুলি CARF তথ্য বিনিময় ব্যবস্থা প্রয়োগ করেছে এবং যেগুলির নাম প্রকাশিত তালিকায় রয়েছে; রিপোর্টিংয়ের কেন্দ্রে অন্যান্য রিপোর্টেবল জুরিসডিকশনের কর বাসিন্দাদের তথ্য রয়েছে। কিছু জুরিসডিকশন স্থানীয় রিপোর্টিংয়ের প্রয়োজনীয়তা যোগ করেছে, অর্থাৎ RCASP-কে তাদের স্থানীয় কর কর্তৃপক্ষকেও স্থানীয় কর বাসিন্দাদের তথ্য রিপোর্ট করতে হবে।

উদাহরণস্বরূপ, যুক্তরাজ্য Finance Act 2026 এর মাধ্যমে ব্রিটিশ আয়কর বাসিন্দা এবং সংশ্লিষ্ট নিয়ন্ত্রকদের জন্য ব্রিটিশ RCASP-এর রিপোর্টিং দায়িত্ব প্রতিষ্ঠা করেছে এবং HMRC-এর বর্তমান নির্দেশিকায় স্পষ্টভাবে উল্লেখ করা হয়েছে যে RCASP-এর সমস্ত ব্যবহারকারীর তথ্য সংগ্রহ করতে হবে এবং ব্রিটিশ আয়কর বাসিন্দা এবং CARF-এর অন্যান্য অংশগ্রহণকারী অঞ্চলের আয়কর বাসিন্দাদের তথ্য রিপোর্ট করতে হবে। নিউজিল্যান্ড ট্যাক্সেশন অথরিটি দ্বারা প্রকাশিত CARF-এর জন্য রিপোর্ট করার যোগ্য জurisdiction-এর তালিকায় নিউজিল্যান্ডকে অন্তর্ভুক্ত করা হয়েছে, ফলে নিউজিল্যান্ডের আয়কর বাসিন্দারা স্থানীয় রিপোর্টিংয়ের ক্ষেত্রেও অন্তর্ভুক্ত। এছাড়াও, এটি অফিসিয়াল নির্দেশিকায় আরও ব্যাখ্যা করেছে যে, একটি RCASP-এর যদি নিউজিল্যান্ডের বাসিন্দা এবং অ-বাসিন্দা উভয়ই থাকে, তবে উভয়েরই পরিচয়ের তথ্য এবং সম্পর্কিত লেনদেনের ডেটা ট্যাক্সেশন অথরিটির কাছে জমা দিতে হবে, যেখানে বাসিন্দা-সম্পর্কিত ডেটা স্থানীয় ট্যাক্স ম্যানেজমেন্টের জন্য ব্যবহৃত হবে, এবং non-resident-সম্পর্কিত ডেটা CARF-এর বন্দোবস্তের মাধ্যমে তাদের আয়কর-বাসিন্দা দেশের ট্যাক্স অথরিটির সঙ্গে বিনিময় করা হবে।

একই সময়ে, জাপান, সিঙ্গাপুর ইত্যাদি আইনি অঞ্চলগুলি তাদের নিজস্ব করদাতাদের কার্ফ রিপোর্টিং পরিধির মধ্যে অন্তর্ভুক্ত করেনি, যা ওইসিডি-এর মূল কাঠামোর সাথে সাদৃশ্যপূর্ণ। তবুও, আরসিএসপি-কে সমস্ত ব্যবহারকারী, যার মধ্যে স্থানীয় ব্যবহারকারীদেরও অন্তর্ভুক্ত রয়েছে, এর জন্য ডিলিজেন্স প্রক্রিয়া পালন করতে হবে যাতে কোন ব্যবহারকারীদের রিপোর্ট করা উচিত তা চিহ্নিত করা যায়; স্থানীয় রিপোর্টিংয়ের কোনও প্রয়োজনীয়তা না থাকা এই দায়িত্বকে বাতিল করে না।

অতএব, ডিলিজেন্স পরিসর চূড়ান্ত রিপোর্ট পরিসরের সমান নয়, এবং আন্তর্জাতিক বিনিময় পরিসর স্থানীয় কর কর্তৃপক্ষের দ্বারা প্রয়োজনীয় রিপোর্টিং পরিসরের সমান হতে পারে না।

(২) একক ফিয়াট কারেন্সির রূপান্তর এবং মূল্যায়ন পদ্ধতি

ট্রেডিং পরিমাণ এবং প্রাসঙ্গিক বাজার মূল্য চূড়ান্তভাবে CARF নিয়ম অনুযায়ী আইনগত মুদ্রায় রূপান্তরিত হতে হবে। প্রতিটি অঞ্চল কি আরও নির্দিষ্ট রিপোর্টিং মুদ্রা নির্ধারণ করে, তা সরাসরি RCASP-এর ডেটা রূপান্তর এবং বিবৃতি সিস্টেমকে প্রভাবিত করে।

উদাহরণস্বরূপ, দক্ষিণ আফ্রিকান ট্যাক্সেশন অথরিটি দ্বারা প্রকাশিত CARF নিয়মাবলী (নোটিশ ৬৮৮৭) স্পষ্টভাবে বলে যে লেনদেনের পরিমাণ এবং প্রাসঙ্গিক বাজার মূল্য দক্ষিণ আফ্রিকান র্যান্ড (South African Rand) এ নির্ধারণ এবং প্রতিবেদন করা হবে। ট্যাক্সেশন অথরিটির FAQ-এ উচ্চ লেনদেন আয়তনের প্ল্যাটফর্মগুলির জন্য প্রাসঙ্গিক সঙ্গতির চাপ এবং বাস্তবিক চ্যালেঞ্জগুলির উত্তর দেওয়া হয়েছে, এবং ধারাবাহিক এবং সমঝোতামূলক মুদ্রা রূপান্তর এবং মূল্যায়নের পদ্ধতির প্রয়োজনীয়তা আরও বিস্তারিতভাবে ব্যাখ্যা করা হয়েছে, যা CARF-এর দ্বারা RCASP-এর জন্য বাস্তবসময়ের মুদ্রা রূপান্তরের প্রয়োজনীয়তা নেই, কোনও নির্দিষ্ট বিনিময় হারের উৎস বা প্রতিটি লেনদেনের মূল্যনির্ধারণের পদ্ধতির সীমাবদ্ধতা নেই, বরং ব্যাচ-প্রসেসিং, দিনের শেষের হার, বা উপযুক্তগড়ের মতো যুক্তিসঙ্গত পদ্ধতির অনুমতি দেওয়া হয়েছে। উচ্চ লেনদেনের আয়তন, সম্পদের মূল্যের波动, এবং বাজারের ডেটা উৎসের পার্থক্য RCASP-এর অপারেশনের fleksibilty-এর মধ্যে through balancing।

(৩) পরিমাণের সীমা স্থানীয় মুদ্রার মানে রূপান্তরিত হয়েছে কি?

OECD নিয়ম অনুযায়ী, রিটেইল পেমেন্ট ট্রানজেকশনগুলি শুধুমাত্র 50,000 ডলারের সীমানা পূরণ করলেই রিপোর্টযোগ্য রিটেইল পেমেন্ট ট্রানজেকশন হিসাবে সংকলন করা হয়, অন্যথায় এগুলি অন্যান্য ট্রানজেকশন প্রকারে অন্তর্ভুক্ত করা হয়।

স্থানীয় আইন বাস্তবায়নের সময় বিভিন্ন আইনি অঞ্চল এটিকে স্থানীয় মুদ্রার মানদণ্ডে রূপান্তরিত করতে পারে। যেমন জাপান 50 লক্ষ জাপানি ইয়েন (প্রায় 31,273 ডলার) রিটেইল পেমেন্ট লেনদেনের রিপোর্টিং সীমা নির্ধারণ করেছে, ব্রাজিল 50,000 ডলারের ব্রাজিলিয়ান রিয়াল সমমূল্য গ্রহণ করেছে, ইউরোপীয় ইউনিয়নের DAC8 50,000 ডলার বা অন্য কোনো মুদ্রার সমমূল্য ব্যবহার করে, অন্যান্য কিছু অঞ্চল মূল ডলার মানদণ্ডই বজায় রেখেছে।

খুচরা পেমেন্ট লেনদেনের সীমা রিপোর্ট করার জন্য স্থানীয়করণের বিভিন্ন ফর্ম রয়েছে, যার মধ্যে অর্থপ্রবাহের স্থির স্থানীয় মুদ্রা পরিমাণ নির্ধারণ এবং ডলার মানদণ্ডকে সমতুল্য স্থানীয় মুদ্রায় রূপান্তর করা অন্তর্ভুক্ত। এই পার্থক্যটি RCASP-এর জন্য সংশ্লিষ্ট ক্রিপ্টো সম্পদের লেনদেনের ধরন এবং ডেটা সংকলনের বাস্তবায়নকে প্রভাবিত করবে। একই লেনদেনটি ভিন্ন ভিন্ন আইনি অঞ্চলের কারণে ভিন্ন ভিন্ন CARF লেনদেন শ্রেণীতে শ্রেণীবদ্ধ হতে পারে, A অঞ্চলে এটি খুচরা পেমেন্ট লেনদেন হিসাবে বিবেচিত হবে, কিন্তু B অঞ্চলে অন্যান্য ধরনের ট্রান্সফার লেনদেনের মধ্যে পড়বে।

(৪) বিশদ প্রতিবেদন ক্ষেত্রের পার্থক্য

OECD নিয়মগুলি ব্যক্তিগত ব্যবহারকারী, প্রতিষ্ঠানগত ব্যবহারকারী এবং তাদের নিয়ন্ত্রকদের জন্য কেন্দ্রীয় রিপোর্টিং ফিল্ডগুলি একীভূত করে, তবে স্থানীয় আইনের জন্য কিছু স্থান রেখেছে।

ব্যক্তিগত ব্যবহারকারীর জন্মস্থান সাধারণত প্রতিবেদন করার প্রয়োজন নেই, যদি না আরসিএসপির অঞ্চলের আইন অন্যথা নির্দিষ্ট করে। ট্যাক্স আইডেন্টিফিকেশন নম্বর (টিআইএন) এর ক্ষেত্রে, যদি প্রতিবেদনের প্রয়োজনীয় ব্যবহারকারী বা সংশ্লিষ্ট নিয়ন্ত্রকের ট্যাক্স রেজিডেন্স জurisdiction টিআইএন জারি না করে বা স্থানীয় আইন এটি সংগ্রহের প্রয়োজনীয়তা নির্দিষ্ট না করে, তবে টিআইএন প্রতিবেদনের প্রয়োজন হবে না। এই ক্ষেত্রে, সিঙ্গাপুর IRAS স্পষ্টভাবে অনুমতি দিয়েছে যে উপরোক্ত অবস্থাগুলির জন্য CARF XML নিয়ম অনুযায়ী প্রাসঙ্গিক কারণ কোড (reason code) প্রদান করা যেতে পারে।

আরও বিস্তারিতভাবে, যদিও সকলের জন্য TIN জমা দেওয়ার প্রয়োজনীয়তা থাকে, তবুও বিভিন্ন আইনি অঞ্চলের নম্বরের ফরম্যাট ভিন্ন। যুক্তরাজ্যে, ব্যক্তিগত ব্যবহারকারী বা সংশ্লিষ্ট সত্তার নিয়ন্ত্রকদের জন্য জাতীয় বীমা নম্বর (NINO), যুক্তরাজ্যের কোম্পানির নিবন্ধন নম্বর (CRN), পার্টনারশিপ এবং ট্রাস্টের UTR হল সংশ্লিষ্ট ট্যাক্স আইডেন্টিফিকেশন নম্বর।

(৫) কোনো প্রতিবেদনযোগ্য তথ্য না থাকলেও কি ঘোষণা করতে হবে?

যদি একটি রিপোর্টিং বছরের মধ্যে কোনো রিপোর্ট করার প্রয়োজন হওয়া ব্যবহারকারী বা সংশ্লিষ্ট লেনদেনের তথ্য না থাকে, তবে কি RCASP-এর জন্য কর কর্তৃপক্ষের কাছে রিপোর্ট করা অপরিহার্য, এটি এর অবস্থানের আইনি অঞ্চলের নিয়মের উপর নির্ভর করে।

যুক্তরাজ্য ডেটা ছাড়া এবং ঘোষণা ছাড়া মডেল গ্রহণ করেছে, সিঙ্গাপুর মূলত শূন্য ঘোষণা (nil return) জমা দেওয়ার প্রয়োজনীয়তা রাখে, অর্থাৎ শুধুমাত্র RCASP তথ্য পূরণ করা হয়, ব্যবহারকারী এবং লেনদেনের ডেটা পূরণের প্রয়োজন হয় না। এছাড়াও, জাপানের ট্যাক্স অথরিটির CARF FAQ-এ লেনদেনের পরিমাণ এবং রিপোর্টযোগ্য তথ্যের মধ্যে সম্পর্কটি পরিষ্কারভাবে উল্লেখ করা হয়েছে: যদি কোনও রিপোর্টযোগ্য লেনদেন চুক্তির সম্পর্ক এখনও সক্রিয় থাকে, তবে একটি বছরে ঐ চুক্তির সাথে সম্পর্কিত কোনও লেনদেনের পরিমাণ উৎপন্ন না হলেও, RCASP-এর বার্ষিক রিপোর্টিংয়ের প্রয়োজন হয়।

(১) CARF ট্যাক্স ডুয়ে ডিলিজেন্স ব্যবহারকারীর KYC প্রক্রিয়ায় এমবেড করা

গ্রাহকের AML/KYC ডেটা CARF-এ ট্যাক্স সেলফ-সার্টিফিকেশনের যৌক্তিকতা পরীক্ষার ভূমিকা পালন করে, যা RCASP-এর ডিলিজেন্স চেক পূরণের গুরুত্বপূর্ণ ভিত্তি গঠন করে। RCASP AML/KYC দায়িত্ব পালনের সময় সাধারণত ব্যক্তির নাম, ঠিকানা, পরিচয়পত্র এবং প্রতিষ্ঠানের নিবন্ধন তথ্য, মালিকানা কাঠামো এবং উপকারভোগী মালিক ইত্যাদি ডেটা প্রাপ্তি সম্ভব করে। এই ডেটা পুনরায় সংগ্রহের প্রয়োজন হয় না। রিপোর্টিংয়ের জন্য, CARF-এর সাথে ট্যাক্স রেজিডেন্স জurisdiction, TIN, সংশ্লিষ্ট প্রতিষ্ঠানের নিয়ন্ত্রকদের কি রিপোর্টযোগ্য ব্যক্তি হওয়ার মানদণ্ডের সাথে মিলে যাচ্ছে, এবং ট্যাক্স সেলফ-সার্টিফিকেশনের বৈধতা ইত্যাদিরও দিকে মনোযোগ দেওয়া হয়। KYC-এর মাধ্যমে সংগৃহীত মালিকানা কাঠামো এবং উপকারভোগীর তথ্যের ভিত্তিতে, RCASP-এর আরও একটি পরীক্ষা করতে হবে—এই ব্যক্তিদের “প্রতিষ্ঠানের নিয়ন্ত্রক”এবং “রিপোর্টযোগ্য ব্যক্তি”-এর সংজ্ঞা অনুযায়ী কি তারা পূরণ করছে। KYC-এর ডেটা CARF-এর ডেটার সঙ্গে অংশশঃভাবে ওভারল্যাপপড়ছে, তাইদুটিরইডেটা‌সমন্বয়কৃতভাবেব্যবহারকরা‌হবে,‌কিন্তু‌সিদ্ধান্ত‌গুলি‌পৃথকভাবে‌নেওয়া‌হবে।‌ব্যবহারিক‌দৃষ্টিকোণ‌থেকে,‌কোম্পানি‌গুলি‌কে‌সম্পূর্ণ‌বিচ্ছিন্ন‌গ্রাহক‌পদ্ধতি‌পুনরায়‌তৈরি‌করার‌পরিবর্তে‌বিদ্যমান‌KYC‌ফ্রেমওয়ার্ক‌উপর‌CARF‌ডেটা‌প্রয়োজনীয়তা‌যোগ‌করতে‌হবে।

(২) একটি একীকৃত ফিয়াট রূপান্তর এবং মূল্যায়ন পদ্ধতি প্রতিষ্ঠা

ট্রেড তথ্য সংকলন এবং প্রতিবেদনের সময় ব্যবহৃত মুদ্রা এককটি ট্রেড পরিমাণের রূপান্তর, প্রাসঙ্গিক বাজার মূল্য মূল্যায়ন প্রক্রিয়া, ট্রেড প্রকার শ্রেণীবিভাগ ইত্যাদির উপর প্রভাব ফেলে, এবং এই স্থানীয়করণের প্রয়োজনীয়তা বিশ্বব্যাপী RCASP-এর সিস্টেম ডিজাইনের উপর বড় প্রভাব ফেলে। RCASP-এর কমপক্ষে মূল ট্রেড কর্মচিহ্ন, ট্রেড পরিমাণ, ট্রেডের সময়ের বিনিময় হার, এবং রূপান্তরিত প্রতিবেদনের পরিমাণ, মুদ্রা, মূল্যায়নের সময় এবং মূল্যায়নের পদ্ধতি সংরক্ষণ করা উচিত, শুধুমাত্র রূপান্তরিত ফলাফলগুলি সংরক্ষণ করা উচিত নয়। যদি কোনও অঞ্চলে স্থানীয় মুদ্রায় প্রতিবেদনের জন্য নির্দিষ্ট নীতিমালা আপডেট করা হয়, RCASP-এরও মূল ট্রেড ডেটা থেকে প্রয়োজনীয়তা অনুযায়ী প্রতিবেদন তৈরি করা উচিত।

(৩) সিএআরএফ স্থানীয়করণ নিয়মাবলী উন্নত করা

যদিও OECD CARF একটি একীকৃত মৌলিক ডেটা মান হিসেবে ব্যবহার করা যায়, তবে এই প্রবন্ধে উল্লিখিত স্থানীয় বাস্তবায়নের পার্থক্যগুলি প্রদর্শন করে যে চূড়ান্ত বিবৃতি যুক্তি এখনও নির্দিষ্ট আইনি অঞ্চলের উপর নির্ভর করে। RCASP-এর জন্য এটি চিহ্নিত করা প্রয়োজন যে এটি কোন অঞ্চলে CARF সঙ্গতির দায়িত্ব উৎপাদন ও পালন করে, এবং রিপোর্টিং পরিসরে স্থানীয় করদাতা, এই অঞ্চলের ঘোষিত রিপোর্টযোগ্য অঞ্চলগুলি, ব্যক্তিগত ব্যবহারকারীদের জন্মস্থানসহ ঐচ্ছিক ক্ষেত্রগুলির জন্য তথ্য জমা দেওয়ার প্রয়োজনীয়তা, এবং কোনো রিপোর্টযোগ্য তথ্য না থাকলে শূন্য বিবৃতির (zero-reporting) প্রয়োজনীয়তা—এসব বিষয়গুলি নিশ্চিত করা। স্থানীয় নীতির পার্থক্যগুলি ব্যবহারকারীর তথ্য জমা দেওয়ার ক্ষেত্রেও করপরিচয় নম্বরের ফরম্যাটের মাধ্যমেও প্রকাশিত হয়। চূড়ান্তভাবে জমা দেওয়া বিবৃতির ক্ষেত্রগুলি RCASP-এর এবং ব্যবহারকারীর অবস্থানের স্থানীয়আইনগত ও প্রযুক্তিগত নির্দেশিকা—এই দুটিরই সমন্বয়ে নির্ধারণের প্রয়োজন,এবংএইধরনেরপার্থক্যগুলিকেশুধুমাত্রএকটিসমন্বিতনিয়মদিয়েপরিচালনাকরাসম্ভবনয়।

একটি CARF বার্ষিক প্রতিবেদনের বিষয়বস্তু একটি সেট পূর্ববর্তী ধারণার উপর ভিত্তি করে তৈরি হয়, যার অর্থ হল যে RCASP-এর জন্য ঘোষণার সময়সীমার আগে শুধুমাত্র প্রস্তুতি নেওয়াই যথেষ্ট নয়; বরং CARF সঙ্গতি ক্লায়েন্ট ম্যানেজমেন্ট, KYC প্রক্রিয়া এবং ট্রেডিং সিস্টেমের মতো ব্যবসায়িক চেইনের মধ্যে একীভূত করা প্রয়োজন। বিশ্বব্যাপী CARF ধীরে ধীরে স্থানীয় আইনীকরণ এবং বাস্তবায়নের পর্যায়ে প্রবেশ করছে, এবং OECD-এর দ্বারা গঠিত একক মানগুলি অবশ্যই আরও বিভক্ত হতে থাকবে। ক্রস-বর্ডারভাবে কাজ করা ক্রিপ্টোসার্ভিস প্রোভাইডারদের জন্য, একই সেটের ইউজার এবং ট্রানজেকশন ডেটা বাস্তবিকভাবে ঘোষণা করার সময়, প্রতিটি সংশ্লিষ্ট অঞ্চলের স্থানীয় নিয়মের ভিত্তিতে আলাদাভাবে কনফিগার করা প্রয়োজন। স্থানীয় নিয়মগুলির এবং সিস্টেমের ডেটা পূর্বেই সঠিকভাবে সংগঠিত করা যাচ্ছে কিনা, তা CARF-এর পরবর্তী ঘোষণা সঠিকভাবে, স্থিতিশীলভাবে বাস্তবায়নের উপর প্রত্যক্ষভাবেই প্রভাব ফেলবে।