Автор: Shehan Chandrasekera
Переклад: AididiaoJP, Foresight News
У більшості криптоінвесторів є дві пісні на устах. Одна: отримавши 1099-DA у пошті, я можу спокійно подавати декларацію. Інша: якщо цього листа немає, податкова служба його не бачить.
Обидва ці твердження зараз все менш виправдані.
Автор розділу цифрових активів Forbes та експерт з криптооподаткування Шехан Чандрасекера зазначив, що активність у криптовалютах, яку може бачити Внутрішній податковий департамент США (IRS), значно перевищує межі, передбачені формою 1099-DA. Найновіший звіт Chainalysis «Звіт про криптооподаткування» ще чіткіше формулює це: у 2025 році глобальний потенційний оподатковуваний криптоактивність складає щонайменше 457 мільярдів доларів США; одночасно логіка виконання закону зміщується від «перевірки форм» до «перевірки гаманців».
Перед настанням сезону податкової звітності варто уважно ознайомитися з цими змінами.
457 мільярдів доларів США — це не податкова наказ, а мінімум
457 мільярдів доларів США, за даними Chainalysis, — це не вже сплачені податки, ні навіть теоретична сума податків, які мають бути сплачені громадянами, а розмір «потенційно оподатковуваних дій». Вони об’єднують три категорії блокчейн-дій: реалізовану прибутковість від угод, дохід від майнінгу, стейкінгу, позичання та азартних ігор, а також платежі, виражені в криптоактивах.
Звіт охоплює шість основних блокчейнів: Bitcoin, Ethereum, Solana, Tron, BNB Smart Chain та Base. Діяльність, яка не відбувається на ланцюзі, така як внутрішнє зіставлення ордерів на централизованих біржах, стейкінг та позики всередині платформи, не враховується. Тому 457 мільярдів доларів США є більше нижньою межею, ніж верхньою.
За регіонами: Північна Америка — приблизно 134,6 млрд доларів США, Європейський союз — приблизно 125,1 млрд доларів США, Східна Азія — приблизно 54,7 млрд доларів США. За країнами: США окремо становлять 112,6 млрд доларів США, з яких платежі — 64,6 млрд доларів США, дохід — 30,1 млрд доларів США, виторг — 17,9 млрд доларів США. За ними слідують Німеччина, Китай, Великобританія та Індія.
Ці цифри самі по собі не визначають, хто та скільки повинен сплатити податків. Вони свідчать про інше: криптоактивність стала настільки великою, що потрапила в поле зору податкових органів країн, тоді як традиційні декларації значно відстають від реального масштабу дій у ланцюзі.
1099-DA та CARF, обидва накривають лише невелику ділянку
У США інвестори найбільш знайомі з формою 1099-DA. Ця форма відповідає звітам брокерів на централизованих платформах і охоплює переважно інформацію про продаж цифрових активів через регульовані брокерські компанії.
На міжнародному рівні відповідними рамками є ОЕСР-рамки звітності про криптоактиви (CARF). Вони вимагають, щоб відповідні централизовані біржі, брокери, частина роздрібних продавців і сервіси гаманців збирали інформацію про клієнтів і повідомляли її компетентним податковим органам. Десятки країн планують починати обмін інформацією за CARF з 2027 року.
Проблема полягає в охопленні.
Chainalysis оцінює, що лише приблизно 14% податково обов’язкових на ланцюзі подій можуть бути безпосередньо зафіксовані такими рамками, як CARF. Решта 86% припадає на децентралізовані біржі, peer-to-peer перекази, дохідні потоки на ланцюзі та криптовалютні платежі. Ці дії зазвичай не проходять через централізованого брокера, який видає форму 1099-DA, і не обов’язково потрапляють під реальний охоплення CARF.
Іншими словами, 1099-DA не є повною картиною криптовалютного оподаткування, а лише уривком з централізованого входу.
Це не якийсь хитрий лазівка, а структурна прогалина, зазначена третіми сторонами: таблиця може показувати лише той відрізок, де є посередник, обліковий запис і реальне ім’я. Самоуправліні гаманці, DEX, мостові з’єднання, DeFi-протоколи, дохід від стейкінгу та позик, P2P-перекази та зарубіжні платформи часто взагалі не з’являються в одній таблиці.
Пробіл не означає невидимий.
Біржа знає тебе, ланцюг знає, куди йде монета
Реально змінює можливості застосування закону з’єднання двох інформаційних фрагментів.
Коли податкозобов’язаний виводить криптовалюту з централизованої біржі на приватний гаманець, біржа знає, хто вивів кошти. Після того як кошти потрапляють на ланцюг, їх подальший шлях, розділення, обмін, міжланцюгові перекази та входження в той чи інший протокол залишають публічні сліди. Завдання аналізу блокчейну — спробувати з’єднати «цю особу» з «цими адресами».
Метод, описаний Chainalysis, базується на кластеризації та аналізі приналежності гаманців: адреси з подібними поведінковими шаблонами та частими транзакціями об’єднуються в групи, після чого визначається, хто може керувати цими групами. Це дозволяє спостерігати за транзакціями на DEX, використанням мостів між блокчейнами, peer-to-peer переказами та взаємодією з певними сервісами.
Таким чином, контролю можна перестати зосереджуватися лише на формі 1099, а зробити акцент на гаманці. Діяльність, яка не вказана в одній формі, не означає автоматично, що податкова служба не може її відновити.
У США також існує подібна ситуація. Згідно з публічними повідомленнями, у 2022 році «криптовалютний податковий розрив» у США — різниця між сплаченими податками з криптовалютних операцій і податками, що підлягають сплаті, — становив близько 50 мільярдів доларів США щорічно, що становило приблизно 8% від загального податкового розриву того року. Відповідні розрахунки Конгресу вважають, що форма 1099-DA може принести приблизно 28 мільярдів доларів США за десять років. Але, як і у випадку з багатьма внутрішніми реформами в інших країнах, ефективність чисто внутрішніх податкових форм зменшується, якщо податкодавці можуть здійснювати угоди поза системою декларування у своїй країні.
Саме тому податкові органи все більше звертають уваги на дані ланцюга, а не чекають лише на наступну форму 1099.
Навіть якщо таблиця з’явилася, базова вартість часто залишається порожньою
Навіть якщо акція з’являється на 1099-DA, сама форма часто є недостатньою.
Брокер може знати, що ви продали певний актив, але не обов’язково знає, де він був куплений спочатку, за якою ціною, чи не переказувався він з самоконтрольованого гаманця, чи не обмінювався на DEX на той самий актив, чи були створені нові токени під час стейкінгу, чи ці монети не змішувалися з іншими джерелами.
Найпоширенішим шляхом для криптоактивів завжди був «покупка в одному місці, зберігання в іншому, продаж у третьому». Переміщення монет між біржами, апаратними гаманцями, гарячими гаманцями та мостами між блокчейнами — це норма галузі, а не виняток. CARF і 1099-DA зазвичай не призначені для аналізу повної історії бухгалтерських записів. Біржі звітують про операції з реалізацією, а не про повну базу вартості.
Тому виникає дуже поширена помилка: отримавши 1099-DA, вважаєш, що достатньо просто заповнити форму. Насправді, саме та частина формуляра, якої бракує, є найважливішою для розрахунку прибутку та збитків.
Chainalysis також підкреслює, що навіть якщо країни отримають дані CARF, вони все ще зіткнуться з кількома структурними прогалинами: активи часто переказуються між різними платформами; історично більшість монет спочатку надходять до приватних гаманців; сама система не передбачає ретроспективного аналізу; більшість DEX на практиці важко включити; точка-до-точки, самоконтрольовані та зарубіжні платформи без точок звітності залишаються поза межами; нагороди за майнінг, дохід від стейкінгу, дохід від позик та велика кількість платежів за товари та послуги не входять до основного діапазону збору даних; навіть якщо продаж повідомляється, вартість покупки все ще може не збігатися; крім того, багато звітних даних подаються у зведених обсягах, а не на рівні окремих транзакцій.
Для податк платників висновок практичний: 1099-DA — це підказка, а не повний баланс.
Справді повний, лише власний запис
Складіть це разом — зміст не складний.
Криптовалютним податковикам потрібні не «облікові записи з таблицями, а ті, що без таблиць — покласти в бік», а повний облік, що охоплює всі біржі, всі гаманці та всі операції в ланцюжку. Потрібно чітко визначити, яка транзакція — це купівля, яка — продаж, яка — дохід, а яка — лише переказ між власними адресами, а також правильно розрахувати базову вартість.
Наступні ризики більше не є абстрактними. Діапазон застосування форми 1099-DA розширюється, IRS отримує все більше даних від третіх сторін і порівнює їх із даними, зазначеними самими податковиками. Разом із даними брокерів, існує можливість відновити шляхи гаманців за допомогою аналізу блокчейну. Якщо те, що ви декларуєте, не збігається з образом, який можна відновити за допомогою «даних форм + даних ланцюга», ризик аудиту перетвориться з теоретично можливого на практичну прогалину.
Тільки власні записи можуть збігатися з цими частинами.
Це особливо стосується тих, хто вже перевів активи до самоконтрольованого гаманця, використовував DEX чи DeFi, переносив кошти між кількома платформами або одночасно працює з внутрішніми та закордонними платформами. Не тому, що ці дії самі по собі рівні уникненню податків, а тому, що вони зазвичай не потрапляють у поле зору 1099-DA, але все частіше можуть бути виявлені за допомогою аналізу гаманця.
Перед сезоном податкової звітності замість припущення «якщо немає форми, то ніхто не бачить», краще спитати більш практичне питання: чи витримає ваш облік перевірку одночасно з формами та ланцюжком?