Німецькі податкові правила для криптовалют: прибуток, збитки та стейкінг у податкових деклараціях

Криптовалюта потрібно вказувати у податковій декларації, як тільки ви продали, обміняли або витратили її протягом дванадцяти місяців, і ваш прибуток перевищує 1 000 євро. Дохід від стейкінгу та позичання також потрібно декларувати. Хто тримав криптовалюту більше року перед продажем, нічого вказувати не повинен. Збитки варто декларувати завжди, інакше вони будуть втрачені назавжди.

Решта цієї статті відповідає на питання, на якому застрягають більшість людей: саме де має знаходитися кожна транзакція.

Обов’язок стосується транзакції, а не акаунту. Ці чотири випадки викликають обов’язок подання заяви:

• Продаж протягом дванадцяти місяців із загальним прибутком понад 1 000 євро по всіх операціях приватного відчуження за рік.
• Обмін однієї криптовалюти на іншу всередині цього вікна, навіть якщо євро не змінювалися.
• Доходи від стейкінгу, позичання або майнінгу, що перевищують річний вільний мінімум у 256 євро.
• Збитки, якщо ви хочете відшкодувати їх майбутніми прибутками.

Нічого не потрібно декларувати за покупку, просто за зберігання, за перекази між власними гаманцями або за продаж після періоду зберігання більше дванадцяти місяців. Ці операції не мають значення для оподаткування, і податкова служба не очікує їх внесення.

Основи того, яка транзакція підлягає оподаткуванню, детально викладені в нашому посібнику з криптовалютного оподаткування в Німеччині.

Анекс SO — це основне місце. Він позначений як «інший дохід» і містить два окремі розділи, обидва з яких можуть стосуватися криптовалют.

Розділ про приватні операції з відчуженням охоплює продажі, обміни та платежі, здійснені криптовалютою, за умови, що позиція була молодшою за дванадцять місяців. Для кожної операції ви вказуєте дату придбання, дату відчуження, дохід від відчуження та вартість придбання. Збитки вносяться в той самий розділ із мінусом.

Розділ про послуги охоплює дохід від стейкінгу, відсотки від позичання, ейрдропи, отримані за щось, та випадкову добування. Важливою є ринкова вартість на момент отримання доходу.

Додаток KAP стосується вас лише з певними продуктами. Будь-хто, хто тримає bitcoin через ETP чи ETN без права вимоги на поставку, може отримувати інвестиційний дохід, який належить саме туди. Класифікація залежить від структури продукту і ще не була остаточно вирішена. Детальніше про це у нашій статті про bitcoin і податки.

Одне попередження щодо номерів рядків: вони змінюються з року в рік. Хто б дотримувався інструкції з фіксованими номерами рядків з попереднього року, той введе дані в неправильне поле. Назви розділів надійні, а в ELSTER інструкція для введення крок за кроком проводить вас через поля.

Крок 1: експортуйте свої транзакції. Отримайте повний експорт з усіх бірж і усіх гаманців, а не лише річний звіт. Вам потрібна кожна окрема транзакція з датою, часом, кількістю та ціною. Біржі видаляють історії через певний час або взагалі закриваються, тому це найважливіший крок.

Крок 2: відсортуйте транзакції. Розділіть продажі та обміни на стейкінг, позичання та ейрдропи. Обидві групи потрапляють до Додатка SO, але в різних розділах і з різним розрахунком.

Крок 3: визначте періоди утримання та прибутки. Для кожної проданої позиції перевірте, чи минуло більше дванадцяти місяців між датою придбання та продажу. Якщо одну й ту саму валюту було куплено кілька разів, застосовується порядок споживання з листа Федерального міністерства фінансів від 6 березня 2025 року: спочатку індивідуальна ідентифікація, а якщо це неможливо, то монети, придбані першими, вважаються проданими першими.

Крок 4: зробіть записи. Перекажіть підсумки до Додатка SO. Ви не повинні подавати деталізований список, але повинні мати можливість надати його за запитом. Багато податкових органів запитують його, коли йдеться про більші суми.

Збитки від продажу криптовалют у межах одного року зменшують ваш податок, але лише якщо ви їх задекларуєте. Податкова служба зараховує перенесення збитків лише тоді, коли вони з’являються у декларації. Той, хто пропускає рік із збитками, оскільки податок і так не належить сплачувати, втрачає можливість компенсувати майбутні прибутки.

Ці втрати можна компенсувати лише за рахунок прибутку від інших операцій з приватної реалізації в той самий рік. Компенсація за рахунок доходів від праці або прибутку від акцій виключена. Все, що залишиться, переноситься на один рік назад або вперед без обмежень.

Збитки вказуються в тому самому місці, що й прибутки, у розділі приватних операцій з відчуження в додатку SO.

З 1 січня 2026 року всі централизовані крипто-сервіси звітують податковим органам згідно з європейською директивою DAC8. Податкова служба знає про ваші акаунти на біржі, навіть якщо ви нічого не кажете.

Будь-хто, хто не декларує оподатковувані операції, ризикує звинуваченням у ухиленні від сплати податків за статтею 370 Налогового кодексу Німеччини. Термін давності там становить десять років. Добровільне розкриття можливе, але воно пов’язане зі строгими умовами: воно має бути повним і має бути зроблене вчасно, тобто до виявлення порушення.

Більш чесним шляхом є повний повернення. Усі, хто більше не може зібрати повні записи, повинні це повідомити та зробити оцінку, а не викидати транзакції.

Декларацію за 2026 рік потрібно подати до 31 липня 2027 року, якщо ви подаєте її самостійно. Зі страховим консультантом термін продовжується до кінця лютого 2028 року. Ті, хто не зобов’язаний подавати декларацію, але робить це добровільно, мають чотири роки.

Для криптоінвесторів обов’язок подання декларації настає швидко: будь-хто з додатковим доходом понад 410 євро повинен подати декларацію. Прибуток від приватних операцій з продажу враховується при цьому.

Чи маю я декларувати криптовалюту у податковій декларації?

Так, якщо ви продавали, обмінювали або платили протягом дванадцяти місяців, і ваш загальний прибуток від операцій з приватної відчуження перевищує 1 000 євро. До цього ж належать і дохід від стейкінгу та позичання, що перевищує 256 євро.

Де я маю ввести прибуток від криптовалют?

У Додатку SO, у розділі операцій з приватним розпорядженням. Стейкінг і позичання належать до розділу послуг того ж додатку.

Де я маю ввести втрати в криптовалюті?

Те саме місце, що й прибутки, у розділі про приватні операції з відчуження в додатку SO. Без запису податкова служба не встановлює перенесення збитків.

Чи повинен я декларувати криптовалюту, якщо я тримав її більше року?

Ні. Після завершення дванадцятимісячного періоду прибуток стає позаподатковим і не підлягає декларуванню.

Чи потрібно перелічувати кожну окрему транзакцію?

Загальні суми достатні в самому поверненні. Але ви повинні змогти надати деталізований список, якщо податкова служба попросить його.

Що з монетами на біржі, яка оголосила неплатоспроможність?

За замовчуванням це не є вибуттям. Податкові органи визнають загальні збитки лише за вузьких умов, і консультація щодо окремого випадку тут варта своїх грошей.

Чи мені потрібен інструмент для податків?

З кількома транзакціями достатньо таблиці. Але з планами заощаджень, обмінами або кількома біржами стає важко слідкувати: crypto tax tools compared.

• Лист Федерального міністерства фінансів від 6 березня 2025 року, індивідуальні питання щодо оподаткування прибутку деяких криптоактивів, референс файлу IV C 1 - S 2256/00042/064/043
• Розділ 23 і розділ 22, пункт 3 Німецького закону про податок на дохід
• Розділ 370 Німецького податкового кодексу щодо ухилення від сплати податків, розділ 371 щодо добровільного розкриття
• Директива (ЄС) 2023/2226 (DAC8) про зобов’язання звітності провайдерів крипто-послуг з 1 січня 2026 року

Процес подання від підготовки до подання описаний у нашій статті про подання податкової декларації з криптовалют, а крок за кроком інструкція щодо внесення даних наведена в наших інструкціях з податків на криптовалюту.

(На 9 вересня 2026 року. Ця стаття не є податковою радою і не замінює консультацію щодо вашого окремого випадку. Номери рядків і терміни можуть змінюватися.)