เขียนโดย: Shehan Chandrasekera
แปลโดย: AididiaoJP, Foresight News
นักลงทุนคริปโตส่วนใหญ่มีคำพูดติดปากสองประโยค ประโยคแรกคือ: เมื่อได้รับแบบฟอร์ม 1099-DA ในอีเมล ก็มั่นใจได้ว่าสามารถยื่นภาษีได้ อีกประโยคคือ: ถ้าไม่ได้รับแบบฟอร์มนี้ กรมสรรพากรก็ไม่สามารถมองเห็นได้
ทั้งสองประโยคนี้ตอนนี้ยิ่งไม่สามารถยืนหยัดได้
Shehan Chandrasekera นักเขียนหมวดทรัพย์สินดิจิทัลของ Forbes และผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีคริปโต ชี้ให้เห็นว่า กิจกรรมคริปโตที่กรมสรรพากรสหรัฐ (IRS) สามารถมองเห็นได้นั้น ได้ขยายเกินขอบเขตที่แบบ 1099-DA ครอบคลุมแล้ว รายงานภาษีคริปโตล่าสุดจาก Chainalysis กล่าวอย่างตรงไปตรงมาว่า ในปี 2025 กิจกรรมคริปโตที่อาจต้องเสียภาษีบนบล็อกเชนทั่วโลกมีมูลค่าอย่างน้อย 457,000 ล้านดอลลาร์สหรัฐ; ในขณะเดียวกัน ตรรกะการบังคับใช้กฎหมายกำลังเปลี่ยนจาก “ดูแบบฟอร์ม” เป็น “ดูกระเป๋าเงิน”
ก่อนถึงฤดูการยื่นภาษี ควรทำความเข้าใจการเปลี่ยนแปลงชุดนี้ก่อน
457,000 ล้านดอลลาร์สหรัฐไม่ใช่ใบแจ้งหนี้ภาษี แต่เป็นขีดจำกัดต่ำสุด
457,000 ล้านดอลลาร์สหรัฐที่ Chainalysis คำนวณไว้ ไม่ใช่ภาษีที่ประเทศต่างๆ ได้เก็บไปแล้ว หรือจำนวนภาษีที่ผู้เสียภาษีควรจ่ายในทางทฤษฎี แต่เป็นขนาดของกิจกรรมที่มีศักยภาพต้องเสียภาษี โดยรวมพฤติกรรมบนบล็อกเชนสามประเภทเข้าด้วยกัน: กำไรที่เกิดจากการซื้อขาย รายได้จากกิจกรรมต่างๆ เช่น การขุด การstaking การให้กู้ยืม และการพนัน และการชำระเงินที่ใช้สกุลเงินดิจิทัล
รายงานครอบคลุมห่วงโซ่หลักหกแห่ง ได้แก่ Bitcoin, Ethereum, Solana, Tron, BNB Smart Chain และ Base กิจกรรมที่ไม่ได้บันทึกบนบล็อกเชน เช่น การจับคู่ภายในแลกเปลี่ยนแบบกลางศูนย์ การวางเดิมพันภายในแพลตฟอร์ม และการกู้ยืมภายในแพลตฟอร์ม ไม่อยู่ในการนับจำนวน ดังนั้น 457,000 ล้านดอลลาร์จึงเป็นค่าต่ำสุดมากกว่าค่าสูงสุด
ตามภูมิภาค แคนาดาและอเมริกาเหนือมีมูลค่าประมาณ 134.6 พันล้านดอลลาร์สหรัฐ สหภาพยุโรปมีมูลค่าประมาณ 125.1 พันล้านดอลลาร์สหรัฐ และเอเชียตะวันออกมีมูลค่าประมาณ 54.7 พันล้านดอลลาร์สหรัฐ ตามประเทศ สหรัฐอเมริกาคิดเป็น 112.6 พันล้านดอลลาร์สหรัฐ โดยแบ่งเป็นการชำระเงิน 64.6 พันล้านดอลลาร์สหรัฐ รายได้ 30.1 พันล้านดอลลาร์สหรัฐ และรายรับ 17.9 พันล้านดอลลาร์สหรัฐ ตามด้วยเยอรมนี จีน สหราชอาณาจักร และอินเดีย
ตัวเลขเหล่านี้ไม่ได้กำหนดว่าใครควรจ่ายภาษีเท่าใด แต่แสดงให้เห็นอีกเรื่องหนึ่ง: กิจกรรมคริปโตได้ใหญ่พอที่จะเข้าสู่สายตาของหน่วยงานบังคับใช้ภาษีของแต่ละประเทศ ขณะที่แบบฟอร์มการแจ้งรายได้แบบดั้งเดิมยังตามไม่ทันขนาดจริงที่เกิดขึ้นบนโซ่
1099-DA และ CARF ครอบคลุมพื้นที่เล็กๆ เท่านั้น
ในสหรัฐอเมริกา นักลงทุนคุ้นเคยกับแบบฟอร์ม 1099-DA ซึ่งเป็นรายงานจากตัวแทนกลางบนแพลตฟอร์มแบบศูนย์กลาง และครอบคลุมข้อมูลเกี่ยวกับการขายสินทรัพย์ดิจิทัลที่ดำเนินการผ่านตัวแทนที่ได้รับการกำกับดูแล
ในระดับสากล กรอบการทำงานที่เกี่ยวข้องคือ กรอบการรายงานสินทรัพย์คริปโตขององค์การเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจและการพัฒนา (CARF) ซึ่งกำหนดให้แลกเปลี่ยนกลางที่มีคุณสมบัติเหมาะสม ตัวแทนซื้อขาย ผู้ค้าปลีกบางราย และผู้ให้บริการกระเป๋าเงินรวบรวมข้อมูลลูกค้าและรายงานต่อหน่วยงานภาษีที่มีอำนาจ jurisdiction ประเทศกว่าสิบประเทศมีแผนจะแลกเปลี่ยนข้อมูลตาม CARF ตั้งแต่ปี 2027
ปัญหาอยู่ที่ขอบเขตการครอบคลุม
Chainalysis ประมาณการว่า ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีบนบล็อกเชนที่พวกเขานับรวมไว้ มีเพียงประมาณ 14% เท่านั้นที่สามารถถูกจับได้โดยกรอบเช่น CARF ส่วนอีก 86% อยู่ในรูปแบบของแลกเปลี่ยนแบบกระจายศูนย์ การโอนแบบจุดต่อจุด กระแสรายได้บนบล็อกเชน และการชำระเงินด้วยสกุลเงินดิจิทัล กิจกรรมเหล่านี้มักไม่ผ่านตัวกลางแบบศูนย์กลางที่ออกแบบ 1099-DA และไม่จำเป็นต้องอยู่ในขอบเขตจริงของ CARF
พูดอีกแบบคือ 1099-DA ไม่ใช่ภาพรวมของภาษีคริปโต แต่เป็นเพียงส่วนหนึ่งของช่องทางศูนย์กลาง
นี่ไม่ใช่ช่องโหว่ที่ชาญฉลาด แต่เป็นช่องว่างเชิงโครงสร้างที่รายงานจากบุคคลที่สาม: ตารางนี้สามารถแสดงเฉพาะส่วนที่ “มีตัวกลาง มีบัญชี และมีการยืนยันตัวตน” เท่านั้น กระเป๋าเงินแบบ self-custody, DEX, สะพานข้ามเครือข่าย, โปรโตคอล DeFi, ผลตอบแทนจากการ staking และการกู้ยืม, การโอนเงินแบบจุดต่อจุด และแพลตฟอร์มต่างประเทศ มักจะไม่ปรากฏอยู่ในตารางเดียวกันเลย
ช่องว่างไม่ได้หมายถึงมองไม่เห็น
Exchange รู้จักคุณ โซ่รู้ว่าเหรียญจะไปทางไหน
สิ่งที่เปลี่ยนแปลงความสามารถในการบังคับใช้กฎหมายอย่างแท้จริง คือการเชื่อมข้อมูลสองชุดเข้าด้วยกัน
เมื่อผู้เสียภาษีโอนสกุลเงินจากแลกเปลี่ยนแบบศูนย์กลางไปยังกระเป๋าส่วนตัว แลกเปลี่ยนจะรู้ว่าผู้ที่ถอนสกุลเงินคือใคร เมื่อสกุลเงินถูกบันทึกบนบล็อกเชน ทางเดินต่อไป การแบ่งแยก การแลกเปลี่ยน การข้ามสายโซ่ และการเข้าสู่โปรโตคอลใดๆ จะทิ้งร่องรอยไว้บนระบบสาธารณะ การวิเคราะห์บล็อกเชนมีเป้าหมายเพื่อพยายามเชื่อมโยง “บุคคลนี้” กับ “ที่อยู่เหล่านี้”
วิธีการที่ Chainalysis อธิบาย มีแกนหลักอยู่ที่การจัดกลุ่มกระเป๋าเงินและการวิเคราะห์การเป็นเจ้าของ: รวมที่อยู่ที่มีรูปแบบพฤติกรรมคล้ายกันและมีการเคลื่อนไหวของทุนบ่อยครั้งเข้าด้วยกัน แล้วพิจารณาว่ากลุ่มที่อยู่เหล่านี้อาจถูกควบคุมโดยใคร จากนั้นสามารถสังเกตการซื้อขายบน DEX การใช้งานสะพานข้ามสายโซ่ การโอนเงินแบบจุดต่อจุด และการโต้ตอบกับบริการเฉพาะ
ดังนั้น การบังคับใช้กฎหมายจึงไม่จำเป็นต้องจำกัดอยู่แค่แบบฟอร์ม 1099 อีกต่อไป แต่สามารถเปลี่ยนมาเน้นที่กระเป๋าเงินแทน การที่กิจกรรมใดๆ ไม่ได้ระบุไว้ในแบบฟอร์มหนึ่งใบ ไม่ได้หมายความว่ากรมสรรพากรไม่สามารถสร้างภาพรวมใหม่ได้
สหรัฐอเมริกาก็มีบริบทที่คล้ายกัน การรายงานอย่างเปิดเผยเคยระบุว่า ในช่วงปี 2022 ประมาณการ “ช่องว่างภาษีสกุลเงินดิจิทัล” ในสหรัฐฯ — ซึ่งหมายถึงช่องว่างระหว่างภาษีที่จ่ายแล้วกับภาษีที่ควรจ่ายสำหรับการซื้อขายสกุลเงินดิจิทัล — อยู่ที่ประมาณ 50,000 ล้านดอลลาร์ต่อปี คิดเป็นประมาณ 8% ของช่องว่างภาษีโดยรวมในปีนั้น การประมาณการของสภาคองเกรสระบุว่า แบบฟอร์ม 1099-DA คาดว่าจะสร้างรายได้ประมาณ 28,000 ล้านดอลลาร์ภายในสิบปี แต่เช่นเดียวกับการปฏิรูปภายในประเทศของหลายประเทศ หากผู้เสียภาษีสามารถซื้อขายนอกระบบการรายงานในประเทศที่ตนอาศัยอยู่ ผลลัพธ์ของการปฏิรูปแบบฟอร์มภายในประเทศก็จะลดลง
นี่คือเหตุผลที่หน่วยงานภาษามีความสำคัญกับข้อมูลบนบล็อกเชนมากขึ้น แทนที่จะรอเพียงใบแจ้งภาษี 1099 ใบถัดไป
แม้ตารางจะมาถึง ฐานต้นทุนมักยังว่างเปล่า
แม้ว่ากิจกรรมจะปรากฏบน 1099-DA แต่แบบฟอร์มเองมักไม่เพียงพอ
ตัวแทนการซื้อขายอาจรู้ว่าคุณขายสินทรัพย์บางอย่าง แต่ไม่จำเป็นต้องรู้ว่ามันถูกซื้อที่ไหนเป็นครั้งแรก ราคาซื้อคือเท่าใด มีการโอนกลับจากกระเป๋าเงินส่วนตัวหรือไม่ มีการแลกเปลี่ยนสินทรัพย์เดียวกันบน DEX หรือไม่ มีการสร้างโทเค็นใหม่ระหว่างการ质押หรือไม่ หรือโทเค็นชุดนี้ถูกผสมกับแหล่งอื่นหรือไม่
เส้นทางที่พบบ่อยที่สุดสำหรับสินทรัพย์ดิจิทัลคือ “ซื้อที่หนึ่ง จัดเก็บที่สอง ขายที่สาม” การย้ายเหรียญระหว่างแพลตฟอร์มแลกเปลี่ยน กระเป๋าเงินฮาร์ดแวร์ กระเป๋าเงินร้อน และสะพานข้ามเครือข่าย เป็นเรื่องปกติในอุตสาหกรรม ไม่ใช่ข้อยกเว้น CARF และ 1099-DA มักไม่ใช่เครื่องมือสำหรับย้อนกลับไปตรวจสอบบัญชีประวัติทั้งหมด แพลตฟอร์มแลกเปลี่ยนมักรายงานเฉพาะพฤติกรรมการจำหน่าย ไม่ใช่ต้นทุนพื้นฐานทั้งหมด
ดังนั้นจึงเกิดความเข้าใจผิดที่พบได้บ่อย: ได้รับแบบฟอร์ม 1099-DA แล้วคิดว่าแค่กรอกข้อมูลตามแบบก็เสร็จแล้ว แต่จริงๆ แล้ว ส่วนที่ขาดหายไปบนแบบฟอร์มนั้น กลับเป็นส่วนที่สำคัญที่สุดในการคำนวณกำไรขาดทุน
Chainalysis ยังเน้นว่า แม้ประเทศต่างๆ จะได้รับข้อมูล CARF แล้ว ก็ยังเผชิญกับช่องว่างเชิงโครงสร้างหลายประการ: สินทรัพย์มักถูกโอนระหว่างแพลตฟอร์มต่างๆ; ในอดีต สกุลเงินดิจิทัลส่วนใหญ่จะเข้าสู่กระเป๋าสตางค์ส่วนตัวก่อน; โครงร่างนี้ไม่สามารถย้อนกลับไปตรวจสอบได้; DEX ส่วนใหญ่แทบไม่สามารถรวมเข้าไว้ได้; แพลตฟอร์มต่างประเทศที่ใช้ระบบจุดต่อจุด การจัดการเอง และไม่มีจุดเชื่อมต่อในการรายงาน อยู่นอกขอบเขต; รางวัลการขุด ผลตอบแทนจากการstaking รายได้จากการกู้ยืม และการชำระเงินสำหรับสินค้าและบริการจำนวนมาก ไม่อยู่ในขอบเขตการรวบรวมหลัก; แม้จะรายงานการขาย ต้นทุนการซื้ออาจยังไม่ตรงกัน; และข้อมูลรายงานจำนวนมากเป็นข้อมูลแบบรวม ไม่ใช่บันทึกทุกธุรกรรมแบบละเอียด
สำหรับผู้เสียภาษี ข้อสรุปนี้มีความเป็นจริง: 1099-DA เป็นเพียงเบาะแส ไม่ใช่สมุดบัญชีที่สมบูรณ์
ที่สมบูรณ์จริงๆ มีแค่บันทึกของตัวเอง
เรียงคำเหล่านี้เข้าด้วยกัน ความหมายไม่ซับซ้อน
ผู้เสียภาษีสกุลเงินดิจิทัลไม่ต้องการแค่ “บันทึกรายการที่มีตาราง แล้วปล่อยรายการที่ไม่มีตารางไว้ก่อน” แต่ต้องการสมุดบัญชีที่ครอบคลุมทุกแพลตฟอร์มแลกเปลี่ยน ทุกกระเป๋าเงิน และกิจกรรมบนบล็อกเชนทั้งหมด ต้องสามารถระบุได้อย่างชัดเจนว่ารายการใดคือการซื้อ รายการใดคือการขาย รายการใดคือรายได้ และรายการใดเป็นเพียงการโอนระหว่างที่อยู่ของตนเอง รวมถึงต้องสามารถติดตามค่าต้นทุนได้อย่างถูกต้อง
ความเสี่ยงที่ตามมาไม่ใช่สิ่งที่นามธรรมอีกต่อไป แบบฟอร์ม 1099-DA มีขอบเขตการครอบคลุมที่ขยายกว้างขึ้น กรมสรรพากรจะได้รับข้อมูลจากบุคคลที่สามเพิ่มขึ้นเรื่อยๆ และจะนำมาเปรียบเทียบกับข้อมูลที่ผู้เสียภาษีรายงานเอง พร้อมกันนี้ นอกเหนือจากข้อมูลตัวแทนนายหน้าแล้ว ยังมีการวิเคราะห์บล็อกเชนที่สามารถสร้างเส้นทางกระเป๋าเงินขึ้นใหม่ได้ หากสิ่งที่คุณรายงานไม่ตรงกับภาพรวมที่สามารถสร้างขึ้นจาก “ข้อมูลแบบฟอร์ม + ข้อมูลบนบล็อกเชน” ความเสี่ยงในการตรวจสอบจะเปลี่ยนจากความเป็นไปได้ในเชิงทฤษฎี เป็นช่องว่างที่เกิดขึ้นจริงในการปฏิบัติ
มีเพียงบันทึกของตัวเองที่สามารถจับคู่ส่วนเหล่านี้ได้
สำหรับผู้ที่ได้ถอนสินทรัพย์ไปยังกระเป๋าเงินแบบควบคุมตนเอง ใช้งาน DEX หรือ DeFi ย้ายสินทรัพย์ระหว่างแพลตฟอร์มหลายแห่ง หรือใช้งานทั้งแพลตฟอร์มในและนอกประเทศ ข้อความนี้มีความสำคัญเป็นพิเศษ ไม่ใช่เพราะพฤติกรรมเหล่านี้เท่ากับการหลีกเลี่ยงภาษี แต่เพราะพฤติกรรมเหล่านี้ไม่อยู่ในขอบเขตของการรายงานแบบ 1099-DA แต่กลับมีแนวโน้มที่จะถูกตรวจจับผ่านการวิเคราะห์ระดับกระเป๋าเงิน越来越多
ก่อนฤดูการยื่นภาษี แทนที่จะสมมติว่า “ไม่มีแบบฟอร์มก็เท่ากับไม่มีใครเห็น” ลองถามตัวเองด้วยคำถามที่เป็นจริงมากกว่า: บัญชีของคุณจะผ่านการตรวจสอบพร้อมกันทั้งแบบฟอร์มและบล็อกเชนได้หรือไม่