Em 28 de agosto, a Receita Nacional da Coreia explicou que contas em exchanges de criptomoedas no exterior detidas por residentes coreanos ainda estão sujeitas à declaração de contas financeiras no exterior, desde que atendam aos limiares de declaração, mesmo que a plataforma já tenha falido, as contas não possam ser negociadas ou sacadas. Essa explicação refere-se à obrigação de divulgação de informações, e não à constatação direta de que os ativos relacionados já geraram obrigação tributária.
A obrigação de declaração não desaparece com o congelamento da conta
Esta explicação surge de uma consulta de um residente da Coreia do Sul. O contribuinte é credor em um processo de falência de uma exchange de criptomoedas no exterior. Desde novembro de 2022, quando a plataforma entrou em processo de falência, sua conta não pode mais realizar negociações nem saques, e entrou no processo de distribuição de ativos.
Embora este usuário tenha recebido posteriormente parte dos pagamentos de falência por meio de uma conta externa em won coreano, a Autoridade Tributária da Coreia considera que a conta originalmente aberta em um prestador de serviços de ativos virtuais no exterior não perdeu sua característica de declaração. Sempre que a conta tenha sido inicialmente utilizada para negociação de ativos digitais, ainda pode ser considerada uma conta externa sujeita à declaração.
O limite é calculado combinando contas externas
De acordo com as regras atuais da Coreia do Sul, residentes coreanos e pessoas jurídicas no território devem declarar às autoridades fiscais até junho do ano seguinte se, em qualquer mês de um determinado ano civil, o saldo total das contas financeiras no exterior exceder 500 milhões de wons coreanos.
O escopo da declaração não considera apenas uma única conta, mas sim a soma consolidada de todas as contas externas elegíveis. Portanto, mesmo que uma conta individual não ultrapasse 500 milhões de wons sul-coreanos, ainda pode gerar obrigação de declaração se, ao ser somada com outras contas externas, ultrapassar o limite.
- O limite é o saldo total acumulado ao final do mês superior a 500 milhões de wons coreanos.
- O prazo de declaração é em junho do próximo ano natural.
- As informações declaradas incluem plataforma, conta e saldo.
A Coreia do Sul incluiu ativos digitais no regime de declaração de contas financeiras no exterior a partir do período de declaração de 2023. Ou seja, contas em exchanges de criptomoedas no exterior podem ser incluídas na declaração juntamente com depósitos, títulos e fundos no exterior.
No entanto, carteiras auto-hospedadas são tratadas de forma diferente. Como essas carteiras não são abertas em prestadores de serviços de ativos virtuais no exterior, geralmente não estão incluídas neste âmbito de declaração.
Avaliação de contas em falência ainda apresenta dificuldades práticas
Esta explicação da Receita Nacional da Coreia esclareceu se a declaração é necessária, mas o resumo público não detalhou como avaliar contas de exchanges em falência na hora da declaração.
Na prática, o saldo de tokens exibido na interface da exchange pode não ser igual ao valor final que poderá ser recuperado no processo de falência. O valor final recebido pelo usuário pode ser significativamente inferior ao saldo original exibido na conta.
Portanto, esta explicação não significa que o saldo declarado seja igual ao valor final recuperado. Para contas que entraram em processo de falência, os contribuintes podem precisar manter registros do saldo final do mês, extratos da exchange, documentos de declaração de créditos e registros de distribuição, para explicar as diferenças entre o valor declarado e o valor efetivamente recuperado.
A Receita Nacional da Coreia também revelou que, no ciclo de declaração de 2026, o valor total dos ativos digitais estrangeiros declarados pelos contribuintes sul-coreanos foi de 10,5 trilhões de wons sul-coreanos, uma queda de 5,4% em relação ao ano anterior. Entre eles, a quantidade detida por indivíduos aumentou para 9,8 trilhões de wons sul-coreanos, enquanto a quantidade detida por empresas caiu para cerca de 700 bilhões de wons sul-coreanos.
Informação adicional: Conforme o arranjo atual, se o contribuinte atingir o limite em qualquer mês de 2026, normalmente deverá apresentar a declaração até junho de 2027. A Coreia também planeja trocar informações sobre transações transfronteiriças por meio do framework de declaração de ativos criptográficos da OCDE, tornando mais fácil identificar contas criptográficas no exterior não declaradas; o plano de tributação de rendimentos de ativos digitais está previsto para entrar em vigor em 1º de janeiro de 2027.