A Receita Federal recorre a carteiras on-chain: 86% da atividade cripto tributável está fora dos frameworks de relato

Artigo escrito por Shehan Chandrasekera

Traduzido por AididiaoJP, Foresight News

A maioria dos investidores em criptomoedas tem dois ditados em mente. Um é: quando recebo o formulário 1099-DA, tenho segurança para declarar meus impostos. O outro é: se não recebi esse formulário, a receita federal não consegue ver.

Ambas as frases agora estão cada vez menos sustentáveis.

Shehan Chandrasekera, autor da coluna de ativos digitais da Forbes e especialista em impostos sobre criptomoedas, apontou que as atividades de criptomoedas visíveis pelo Serviço de Receita dos Estados Unidos (IRS) já superam claramente o escopo coberto pelo formulário 1099-DA. O mais recente Relatório de Impostos sobre Criptomoedas da Chainalysis expressa isso de forma mais direta: em 2025, as atividades potencialmente tributáveis em cadeia globalmente alcançarão pelo menos US$ 457 bilhões; ao mesmo tempo, a lógica de aplicação da lei está passando de “olhar para os formulários” para “olhar para as carteiras”.

Antes da temporada de declaração de impostos, vale a pena entender claramente estas alterações.

Os 457 bilhões de dólares estatísticos da Chainalysis não são impostos já arrecadados pelos governos nem o valor teórico devido pelos contribuintes, mas sim o volume de "atividades potencialmente tributáveis". Ela agrupa três tipos de comportamentos na cadeia: ganhos realizados em transações, receitas provenientes de mineração, staking, empréstimos e jogos de azar, além de pagamentos feitos em ativos criptográficos.

O relatório cobre seis principais blockchains: Bitcoin, Ethereum, Solana, Tron, BNB Smart Chain e Base. Atividades que não ocorrem na cadeia, como negociação interna em exchanges centralizadas, staking interno e empréstimos internos, não estão incluídas na estatística. Portanto, os US$ 457 bilhões são mais um limite inferior do que um limite superior.

Por região, a América do Norte representa aproximadamente US$ 134,6 bilhões, a União Europeia cerca de US$ 125,1 bilhões e a Ásia Oriental aproximadamente US$ 54,7 bilhões. Por país, os Estados Unidos sozinhos respondem por US$ 112,6 bilhões, sendo US$ 64,6 bilhões em pagamentos, US$ 30,1 bilhões em rendimentos e US$ 17,9 bilhões em receitas. Alemanha, China, Reino Unido e Índia seguem em sequência.

Esses números por si só não determinam quanto cada um deve pagar de impostos. Eles mostram outra coisa: as atividades de criptomoedas já atingiram uma escala suficientemente grande para entrar no radar da fiscalização tributária de diversos países, enquanto os formulários de declaração tradicionais estão longe de acompanhar o volume real que ocorre na cadeia.

Nos Estados Unidos, os investidores estão mais familiarizados com o formulário 1099-DA. Este formulário corresponde aos relatórios de corretores em plataformas centralizadas e cobre principalmente informações sobre vendas de ativos digitais realizadas por meio de corretores regulamentados.

Internacionalmente, o quadro correspondente é o Quadro de Relatório de Ativos Criptográficos da OCDE (CARF). Ele exige que exchanges centralizadas, corretores, alguns varejistas e provedores de carteiras que atendam aos critérios coletem informações dos clientes e as relatem às autoridades fiscais competentes. Dezenas de países planejam trocar informações conforme o CARF a partir de 2027.

O problema está na cobertura.

A Chainalysis estima que, nas atividades tributáveis on-chain que ela monitora, apenas cerca de 14% podem ser diretamente capturadas por frameworks como o CARF. Os restantes 86% ocorrem em exchanges descentralizadas, transferências ponto a ponto, fluxos de receita on-chain e pagamentos criptográficos. Essas atividades geralmente não passam por corretores centralizados que emitem formulários 1099-DA e nem necessariamente caem dentro do escopo prático do CARF.

Em outras palavras, o 1099-DA não é um panorama completo dos impostos sobre criptomoedas, mas apenas uma fatia da entrada centralizada.

Não é uma falha engenhosa, mas sim uma lacuna estrutural relatada por terceiros: a tabela só consegue visualizar a seção com “intermediário, conta e identificação real”. Carteiras auto-hospedadas, DEX, pontes intercadeia, protocolos DeFi, rendimentos de staking e empréstimos, transferências ponto a ponto e plataformas no exterior muitas vezes nem aparecem na mesma tabela.

O gap não é igual a invisível.

A exchange te conhece, a cadeia conhece para onde vai a moeda

O que realmente altera a capacidade de aplicação da lei é conectar as duas informações.

Quando o contribuinte transfere criptomoedas de uma exchange centralizada para uma carteira privada, a exchange sabe quem é a pessoa que realizou a retirada. Assim que as criptomoedas forem registradas na cadeia, seu fluxo subsequente, divisão, troca, transferência entre cadeias e entrada em qual protocolo deixarão rastros públicos. O objetivo da análise blockchain é tentar associar essa "pessoa" a esses "endereços".

O método descrito pela Chainalysis baseia-se na clusterização e análise de propriedade de carteiras: agrupar endereços com padrões de comportamento semelhantes e transações frequentes entre si, e depois determinar quem pode controlar esse grupo. Isso permite observar transações em DEXs, uso de pontes intercadeias, transferências ponto a ponto e interações com serviços específicos.

Assim, a fiscalização pode deixar de girar apenas em torno dos formulários 1099 e passar a ser centrada em carteiras. Atividades não listadas em um formulário não equivalem automaticamente à impossibilidade de a receita federal reconstruí-las.

Nos Estados Unidos, há um cenário semelhante. Relatos públicos mencionaram que, por volta de 2022, o "déficit tributário de criptomoedas" nos EUA — a lacuna entre os impostos já pagos e os impostos devidos sobre transações de criptomoedas — era de aproximadamente US$ 50 bilhões por ano, representando cerca de 8% do déficit tributário total daquele ano. Cálculos relacionados ao Congresso estimam que o formulário 1099-DA possa gerar cerca de US$ 28 bilhões em receita em dez anos. Mas, como muitas reformas domésticas em outros países, sempre que os contribuintes puderem operar fora do sistema de declaração do país de residência, o impacto das reformas puramente domésticas será reduzido.

É por isso que os órgãos fiscais estão dando cada vez mais importância aos dados na cadeia, em vez de apenas aguardar o próximo formulário 1099.

Mesmo que a atividade apareça no 1099-DA, o formulário em si muitas vezes não é suficiente.

O corretor pode saber que você vendeu um ativo, mas não necessariamente sabe onde ele foi originalmente comprado, a preço de compra, se houve transferência de volta de uma carteira auto-custodiada, se o mesmo ativo foi trocado em um DEX, se novos tokens foram gerados durante o período de staking, ou se esses tokens foram misturados com outros provenientes de fontes diferentes.

O caminho mais comum para ativos digitais sempre foi “comprar em um lugar, armazenar em outro, vender em um terceiro”. Mover moedas entre exchanges, carteiras de hardware, carteiras quentes e pontes intercadeias é a norma da indústria, não a exceção. CARF e 1099-DA geralmente também não são ferramentas para rastrear todo o histórico de contas. As exchanges relatam frequentemente apenas ações de disposição, e não a base de custo completa.

Assim surge uma ilusão muito comum: receber o formulário 1099-DA e achar que preenchê-lo conforme indicado é suficiente. Na verdade, a parte que falta no formulário é exatamente a mais crucial para calcular o lucro ou prejuízo.

A Chainalysis também enfatiza que, mesmo que os países obtenham os dados do CARF, ainda enfrentarão vários vazios estruturais: os ativos frequentemente são transferidos entre diferentes plataformas; historicamente, a maioria das moedas entra primeiro em carteiras privadas; o próprio framework não é retroativo; a maioria dos DEXs é na prática difícil de incluir; plataformas externas de peer-to-peer, auto-custodiadas e sem pontos de relato ficam de fora; recompensas de mineração, rendimentos de staking, receitas de empréstimos e um grande volume de pagamentos por bens e serviços também não estão dentro do escopo central de coleta; mesmo quando a venda é relatada, o custo de aquisição pode não corresponder; e muitos dados relatados são em nível agregado, não em nível de cada transação completa.

Para os contribuintes, a conclusão é prática: o 1099-DA é uma pista, não um livro-razão completo.

Junte isso tudo, o significado não é complicado.

Os contribuintes de criptomoedas não precisam de “contas com relatórios serem registradas, e contas sem relatórios serem deixadas de lado”, mas sim de um livro-razão completo que cubra todas as exchanges, todas as carteiras e todas as atividades na blockchain. Deve ser possível rastrear exatamente qual transação foi uma compra, qual foi uma venda, qual foi uma receita e qual foi apenas uma transferência entre seus próprios endereços, além de como os custos base são transferidos.

O risco seguinte já não é mais abstrato. A abrangência do Formulário 1099-DA está se expandindo, e o IRS estará recebendo cada vez mais dados de terceiros para comparar com as informações declaradas pelos contribuintes. Ao mesmo tempo, além dos dados das corretoras, há análise de blockchain que pode reconstruir caminhos de carteiras. Quando o que você declarar não corresponder à imagem que pode ser reconstruída com os “dados dos formulários + dados na cadeia”, o risco de auditoria passará de uma possibilidade teórica a uma falha operacional.

Apenas os seus próprios registros podem corresponder a estas partes.

Para quem já transferiu ativos para uma carteira autocontrolada, usou DEX ou DeFi, realocou ativos entre várias plataformas ou tem experiência com plataformas dentro e fora do país, isso é especialmente relevante. Não porque essas ações em si equivalham à evasão fiscal, mas porque elas simplesmente não estão dentro do escopo de um formulário 1099-DA, mas cada vez mais provavelmente aparecerão em análises ao nível da carteira.

Antes da temporada de declaração de impostos, em vez de assumir que “sem formulário significa que ninguém viu”, faça-se antes uma pergunta mais prática: seu livro de contas aguenta a verificação simultânea por formulários e pela cadeia?